内部控制 风险管理

《内部控制 风险管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、内部控制审计培训财务审计部：王俊二〇一二年八月二十九日内部控制审计一、COSO内部控制模型分享二、COSO内部控制模型案例风险三、内部控制审计四、资金管理的内部控制审计案例3内部控制的定义及特点内部控制与风险管理的目标与内容1、COSO内部控制框架认为：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。经营效率经营效果会计报告可信性遵循法律法规内部控制控制环境风险评估信息与交流控制行为监督董事会经理层其他员工实施者控制过程企业目标4关于

2、内部控制的理解该定义反映了以下基本概念：内部控制是一个过程。它是实现目的手段，而非目的本身。内部控制受人为影响。它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员。内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保证。5单位领导滥用职权、蓄意营私舞弊不相容职务的人员相互串通作弊行使控制职能的人员素质不适应控制成本超过效益不经常发生或未预计到的经济业务修订不及时内控的固有局限与合理保证6监督控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通内控系统五要素架构7内部控制整体架构图监督信息与沟通控制活动风险评估控制环境

3、经营财务报告法律遵循部门A部门B业务1业务2内部控制的各组成要素是企业实现总体目标的保证和基础。企业内部控制系统不仅和整个企业有关，而且和各部门或各类特定业务有密切的关系。信息与沟通经营对于经营目标的达成,内部控制的五个组成要素都适用。为达成三种目标而进行的内部控制，均需记录并沟通信息。8关于内部控制的理解成功有效的内部控制9信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控1、外部环境2、内部环境内部控制的基础内部控制五要素——控制环境COSO内控模型不同的控制环境影响风险评估的结果，从而影响风险对策，控制活动，和控制结果。1

4、0完善企业治理机制与组织结构，建立企业内部控制高效运行的控制环境管理层的经营理念和经营风格董事会和审计委员会组织结构管理层授权和职责分工员工的诚信和道德价值观人力资源政策和措施员工的胜任能力内控环境是其他控制要素的基础。是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素内控环境因素包括……111、管理水平的提升将直接提高房地产企业的市场竞争能力，建立完善的管理体系，形成专业化的运作能力，提高品牌的知名度，从而使房地产企业立于不败之地。2、管理是未来与资本对接的基础，成功搭建与资本对接的平台。管理对房地产行业

5、的影响（内部）12控制环境的分析——外部（行业）环境土地资金管理土地资金管理土地资金管理土地致富的关系时期拿地找钱的资金时期打造核心能力的管理时期房地产行业竞争要素变化图13万科帕尔迪股东回报率——资本市场重要指标资产周转率——资金利用效率效果标杆企业在做什么14信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控按某种形式和时间频率，辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息沟通贯穿于整个控制。信息：内部和外部沟通：内部和外部内部控制的神经系统内部控制五要素—信息与沟通COSO内控模型15内部控制五要素—

6、—风险评估COSO内控模型信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控分析和辨认达成所定目标的偏差所在及严重程度、发生可能1、目标2、风险识别——分析3、变化管理内部控制的目标如何有效进行风险管理（风险评估）一、充分了解控制环境，识别影响组织目标实现的各类风险。二、建立风险管理机制，评估各类风险发生的概念和影响程度；制定风险地图，进行定性和定量分析。三、依据风险评估结果采取相应的风险应对措施。风险对策避免风险Avoid（消除可能性）降低风险Reduce（进行控制）分散风险Share（与其他主体分担）接受风险Accept（

7、进行监控）应收账款-四种风险对策下的四种销售政策及内部控制2021/7/1818信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为防范风险所采取的政策及程序。存在于企业的各部分、各个层面和各个部门。如批准、授权、验证、核对、审查经营业绩、保全资产和职责分离。内部控制的方法内部控制五要素—控制活动COSO内控模型控制活动主要包括：一、所有经营活动应有适当的授权二、不相容职务应当分离三、有效控制凭证和记录的真实性四、资产和记录的接近限制五、独立的业务审核20职务分离授权批准会计系统实物保护全面预算风险防范内部报告电算系统内部

8、审计内部会计控制主要方法2021/7/1821信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控测试和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。1、实时监督2、单独评估3、报道缺陷内部控制的再控制内部控制五要素—监控COSO内控模型22控制环境内控设计业绩评价内控执行奖惩兑现内部审计控制程序运行流程修正完善内部控制-应收账款（采用COSO五要素进行分析）组