2016年建筑业“营改增”专题培训ppt课件PPT

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1、建筑业“营改增”专题培训主要内容第一部分我国“营改增”简介两税并行，重复征税严重增值税应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额营业税应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率我国“营改增”简介——“营改增”的原因一我国“营改增”简介——“营改增”的原因一我国“营改增”简介——“营改增”的原因一次贷危机影响影视制作部分行业全国范围2013年8月1日部分行业部分地区2012年1月1日围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动（财税〔2013〕37号）我国“营改增”简介——“营改增”历程一增值税

2、纳税人的划分满年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。我国“营改增”简介——“营改增”税制内容一单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

3、我国“营改增”简介——“营改增”税制内容一影视制作服务——增值电信服务邮政业务服务——电信服务————————邮电通讯业我国“营改增”简介——“营改增”税制内容一———————小规模纳税人计税方法的适用范围我国“营改增”简介——“营改增”税制内容一我国“营改增”简介——“营改增”效应一我国“营改增”简介——“营改增”效应一我国“营改增”简介——“营改增”效应一我国“营改增”简介——“营改增”效应一第二部分建筑业“营改增”政策前瞻——金融业和生活服务业适用6%税率；——建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率，均适用一般计税

4、方法。——出口服务:对出口服务实行零税率或免税政策。税率——暂不允许抵扣借款利息进项税。借款利息进项税不动产进项税——将新增不动产进项税100%纳入抵扣范围——试点初期分年度按5%比例抵扣——剩余部分作为期末留抵结转下期继续抵扣将现行对中海油总公司海上自营油田开采的原油、天然气按5%征收率实物征收增值税的征收方式，调整为适用17%税率的一般计税方式。海上自营油田——保留17%、11%和6%税率，取消13%税率。——将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物（如农业生产资料、农产品、自来水）的税率下调为11%，相应将

5、购进农产品的扣除率由13%下调为11%；——将化石能源等货物（如天然气、煤气）的税率上调为17%。增值税4档税率简并为3档待定事项：房地产企业通过“招、拍、挂”取得的土地价款能否抵扣进项税额问题借款利息暂不准抵扣进项税问题存量房销售征营业税还是增值税问题自建自用房地产增值税处理问题面对营改增至少有三个难题：(一)、经过测算，不动产营改增减税效应达到几千个亿(二)、相比商业地产，民宅开发负担过重（1）严格控制开发企业进项---土地开发成本（2）干脆不允许购进不动产抵扣(三)、购买地产的企业多年缴不到税的问题改革是利益的重新组

6、合，牵一发而动全身1、要考虑税制基本原理，体现营改增改革初衷；2、要顾及各行各业的利益不能波动太大，做到平稳过渡；3、最重要的是必须保证财政能够承受减税金额。三个方面都理顺了，营改增才能顺利完成。自己建造大楼自己出租、出售的企业怎么办呢？难道是先视同销售全额缴纳增值税，然后再自己按照20年抵扣么？诸多征管难题，对税务机关将会是考验。收入型增值税，本就是征管高难度！对于各方都很关心的存量房问题，我们认为粗暴过度的可能性不大，比较大的可能性是有一个过度政策，其中简易征收5%增值税的可能性最大。也有可能继续征收营业税（但不是全面

7、营改增了）。最终会划定一个线，新房新办法老房老办法，但房地产开发销售周期长，怎么认定“新”、“老”，将是制定政策的难点。第三部分“营改增”对建筑业的影响“营改增”对建筑业的影响——建筑业业务类别三金融业务其他金融业务建筑、修缮、其他工程安装工程装饰工程建筑工程分包建筑工程甲供材自产货物用于建筑工程异地施工“营改增”对建筑业的影响——建筑业营业额的确定三以收取的全部价款和价外费用为营业额，包括工程所有材料、物资、动力在内。分别确定销售额和营业额，分别计税收取的总价款-分包款（非代扣代缴）营业额不包括安装的设备价款在内清包工方

8、式，收取的款项为营业额施工地纳营业税，另预缴企业所得税和代扣个人所得税（国税发[1996]127号经国家税务总局令第23号废止）“营改增”的影响——营业税与增值税差异三“营改增”对建筑业的影响——对资产负债权益的影响三1、对外购资产入账价值的影响【结论】外购原材料、固定资产入账价值不含增值税，导致两个变