2011-08税收基础(讲义)国税PPT

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1、江西省税务干部学校高级讲师李艳阳税法学基础知识税收知识体系税收基本理论税收实体法税收程序法税收计划、会计、统计、票证、税收信息管理税收电子化税收相关法律：行政法、行政处罚法、行政复议法技能运用税收征管模拟操作税收查帐的技能与方法、帐务调整、典型案件第一节税收演变、税收原则一、税收已成为中国社会的普遍现象对纳税人而言对税务机关而言对政府而言第一节税收演变、税收原则二、税收的历史演变（一）税收的由来原始社会，无剩余产品——原始社会末期，有剩余产品——剥削、阶级、国家——国家要占有剩余产品，必须是强制，税收是一种有效的工具，税收的产生

2、就成了可能（二）税收产生前提条件1、经济条件是剩余产品的出现及大量增加2、政治条件是国家的产生平等确实简便最少征收费用第一节税收演变、税收原则五、税收原则——税该怎么收？税收原则税制的建立、改革、调整、执行和税收措施的采取、实施所最遵循的指导思想。具体地说，税收原则是指导课税对象的选择、税制结构布局、税率设计和减免措施等的战略要求。亚当·斯密税收原则拉弗曲线税率税收收入oDEABC高税率不一定取得高收入，高收入也不一定实行高税率。取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的

3、关系，从理论上讲应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。税收实践中应遵循的税收原则财政原则效率原则公平原则经济增长一、税收已成为中国社会的普遍现象二、税收的历史演变税收的由来税收产生前提条件西方国家税收经历四阶段我国的税收发展三、纳税意识的由来四、提高纳税人纳税意识的途径五、税收原则—税该怎么收？税收原则亚当.斯密税收原则税收实践中应遵循的税收原则小结一一、税收的基本内涵（一）税收的概念国家为了满足公共需要，凭借政治权力，按照法定的标准强制地、无偿地参与社会产品分配，以取得财政收入的一种形式。税收是国家财政收入的一种形式税

4、收分配的目的是为了满足社会公共需要税收分配以国家为主体，凭借政治权力税收分配遵循法律规定税收分配的对象是社会产品或社会产品的价值第二节税收存在的必然性及税收分类——政府离不开的税收第二节税收存在的必然性及税收分类（二）税收是分配范畴和历史范畴的统一体税收属于分配范畴税收属于历史范畴（三）税收的形式特征强制性无偿性固定性税收与规费收入的联系和区别思考区别概念不同：性质功能不同：适用范围不同：联系主体：分配形式：税收与规费收入的联系和区别流转税类：增值税、消费税、营业税所得税类：企业所得税法个人所得税法资源税类：资源税、城镇土地使用

5、税目的税：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、土地增值税、耕地占用税、证券交易税（未开征）财产税类：房产税、车船税行为税类：车辆购置税、印花税、契税、烟叶税关税类：关税中央税有3个，共享税有8个，其余都是地方税,从税种数量上来看，地方税占大多数，但是从收入上看，地方税的收入只占三分之一。四、税收分类现行税种体系分类之一：以课税对象的性质为标准分货物和劳务税(流转税类)课税对象为商品流转额和非商品流转额特点：收入较稳定具有累退性所得税类课税对象是纳税人的所得额特点：计算征收较为复杂对经济有稳定作用具体税收分类资源税类

6、特点：只对特定资源的开发征税课税对象是占用开发资源的级差收入一般采用定额税率从量征收财产税类特点：课税对象是财产的数量或价值计税价格难核定，征收困难一般不能转嫁目的与行为税特点：有特定的政策目的因地制宜，灵活性强分类之二：以税收权限为标准分中央税中央与地方共享税（接：税收管理体制）地方税分类之三：以税收与价格的关系分价内税价外税分类之四：以税收负担转嫁的难易程度分间接税直接税税负转嫁：是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税收归宿：处于转嫁中的税负的最终落脚点

7、。税负转嫁的几种形式：前转后转消转混转分类之五：以计税依据的表现形式为标准分1、从价税2、从量税3、复合税分类之六：以税收收入的形态为标准分1、实物税2、货币税增值税改革：已实现增值税转型消费税改革：完善消费税统一企业所得税（已统一）、改进个人所得税城乡维护建设税未出台城市房地产税和房产税已合并（自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。）车船使用牌照税和车船使用税合并（已统一为车船税）农村税费改革：烟叶税证券交易税、遗产和赠与税待开征燃油税、社会保障税、环

8、境保护税待开征应开设或改革的税种涵义：是在中央和地方之间划分税收管理权限的一项基本制度，其实质是正确处理税收分配中集权与分权的关系内容：税收立法权税法解释权：立法解释、执法解释、司法解释税种的开、停征权：何时生效、何时实效、有无溯及力税法的调整权税收减免权和加征