(财会系列课件)审计学

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1、审计学主讲人：范年茂会计学院副教授《审计学》的特点与学习方法§学科特点及内容突出体现“审”的特点，侧重培养职业判断能力。学习如何在繁杂的被审资料中，通过职业判断寻找审计线索，形成审计结论。本教材主要包括“审计理论”和“审计实务”两部分内容。（与会计、财务管理相比较）§学习方法及要求学习《审计学》一定要“思维缜密”“推断合理”，切忌“死记硬背”。学习中要将自己置于被审计事项的具体环境中思考问题（如固定资产所有权的审查；如何确保直接收回询证函）。通过本学科的学习，要能够掌握审计的基本理论、基本程序以及常见错弊行为的审查

2、方法和审查技巧。第一章总论审计的本质与特征审计的主要分类审计机构及审计人员审计的产生和发展本章内容框架第一节审计的本质与特征一、审计的本质（一）审计产生的客观基础——受托经济责任关系所有者经营管理者审计人报表审计与被审计审计委托与被委托委托管理与受托管理拓展：•管理层对股东的责任履行情况——注册师审计•官员对国家和人民的责任履行情况——政府审计•低层管理者对高层管理者的责任履行情况——内部审计（二）审计的本质独立性的经济监督形式（三）审计的基本作用维系受托经济责任关系（四）审计关系人是指审计活动中涉及的各方当事人。

3、包括审计人、被审计人、审计委托人或授权人。（举例说明）•太原市审计局对W公司2011年财务收支情况实施审计。•山西兴晋会计事务所对S股份有限公司（上市公司）2011年度财务报表实施审计。•山西财经大学审计处根据校党委的授权对财务处2011年度遵守财务制度情况实施审计。二、审计的根本特征（一）审计的根本特征是独立性由于审计本质上是一种独立性的经济监督形式，审计主体（指审计组织和审计人员，下同）既不隶属于所有者，也不隶属于经营管理者，是独立的“第三方”。因此，独立性就是审计的本质特征。（二）审计独立性的内容1．形式上独

4、立（身份上的超脱性）是指审计主体至少与被审计人之间，有时还要与审计委托人之间，在组织人事上要没有隶属关系，在血缘上要没有近亲关系，在财务上要没有经济关系。形式上的独立也叫身份上的超脱，是相对于审计关系人之外的人而言的，即能使审计关系人之外的人认为审计主体是独立的各种表现。2.实质上独立（精神上的公正性）是指审计主体能够公正地对待审计活动有关利益各方的品质和能力，包括品质上的正直、诚实，能力上的充分胜任，工作上的认真负责，成果上的权威公允。实质上独立也叫精神上的公正，是相对审计关系人之间而言的，即能使所有审计关系人都

5、认为审计主体是独立的各种表现。三、审计的职能（补充）•经济监督•经济鉴证•经济评价（理解三职能的含义及特征）四、审计的对象（补充）1.被审计单位经济活动的合理性、合法性、有效性。2.被审计单位经济资料的真实性、公允性。总之，审计的对象是被审单位经济活动的三性及经济资料的两性。五、审计的定义（补充）审计是专职审计机构和人员，对被审计单位经济活动的合理性、合法性、有效性及相关经济资料的真实性、公允性进行监督、鉴证和评价的独立性经济监督活动。1、注意四要素：•主体•客体•职能•本质2、剖析两种错误观点•审计就是审查会计（

6、对象范围缩小）•审计就是查帐（账外收入、大头小尾）250270250存根联顾客联记账联第二节审计的主要分类本节内容结合教材简单分析，以学生自学为主基本要求：1.掌握几种常用分类2.体会审计分类的意义浏览教材一、按执行主体分为政府审计、注册会计师审计、内部审计•政府审计（也叫国家审计。具有强制性、无偿性和单向独立性。由中央国家审计机关和地方各级国家审计机关实施。其中，地方各级国家审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级国家审计机关负责并报告审计结果）•注册会计师审计（也叫民间审计、社会审计、独立审计。具有受托

7、性、有偿性和双向独立性。由社会中介机构会计师事务所实施。实行自收自支的企业化管理。直接对委托人负责。）•内部审计（具有经常性、及时性、针对性和单向独立性。由单位内部的审计处、审计科等内设审计机构实施。能从本单位的根本利益出发主动实施审计活动，从而能更有效地帮助本单位实现经营管理目标。受本单位领导层直接领导。）三大审计的关系政府审计、注册会计师审计和内部审计，虽然各有特点，各司其职，不存在主从关系。但它们毕竟都是从事审计工作，在审计的内容和方法上有很多相似之处，因此，它们可以相互利用对方的工作成果，但不得因此而推卸自

8、己的审计责任。二、按审查内容分为财政收支审计、财务收支审计和其他经济活动审计三、按审计目标分为真实性审计、合法性审计、效益性审计和责任性审计四、按审计方法分为账项基础审计、制度基础审计和风险基础审计（了解）•账项基础审计：是以会计账目为基础，通过直接对会计账目进行详细审查，以达到查错纠弊目的的审计方法程式。•制度基础审计：是以了解和评价被审计单位内部控制制度