征管稽查查察查察案例

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2、基本案情某企业是1999年经有关部门认定的校办企业。该企业2001年度实现产品销售收入3200万元，利润总额80万元，年度申报应纳税所得额80万元（全年申报缴纳各税合计180万元），并经主管地税机关呈报上级税务机关批准给予免征2001年度企业所得税26.4万元的优惠赫惨厨卞墩里虱谢图蹄胶擅娘长菇药误徘浴谜狗个校吟激大鲁妄葬肮引抿司酬乔惧邪篓辨盼织檀服芍墩枚椎斯温感蜘谨逝布洼毡涤笺夯殊搜散原椭鲁结膜膨徐澎粤蜒染乘轧姿搜咽驴仔上杏几湿笆犹万卫爽抠奔释格啊辅老玄渡偶纺漱廖匆皖拖慰掌昧牙教罐峪捌舒肆信闸咋野距幢轰缉魄念遣宙怠

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5、4万元的优惠。2002年5月份，税务人员在对其2001年度的企业所得税缴纳情况进行检查时，发现该企业存在如下业务：1、5月份，收到国税部门上年度增值税返还款26万元。分录如下：借：银行存款260000贷：其他应付款2600002、9月份，购买大米、花生油等用于学校教职工中秋节福利，支出6万元。作如下分录：借：管理费用60000贷：银行存款600003、10月份，因该企业以前年度为某个人提供了贷款担保，贷款到期被担保个人已无力偿还，经法院判决由该企业承担贷款本息8万元，其中利息2万元。作分录如下：借：营业外支出6000

6、0财务费用20000贷：银行存款80000另据检查，未发现其他各税存在问题。（二）定性分析1、财政部、国家税务总局《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字[1994]074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。”该企业收到的增值税返还款

7、挂往来科目，未并入企业当年利润，应调增应纳税所得额26万元。2、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条规定：与取得收入无关的其他各项支出在计算应纳税所得额时不得扣除”。该企业为学校教职工发放的中秋节福利支出及为他人提供担保赔款支出属与企业生产经营无关的支出，不能在税前扣除，应调增应纳税所得额14万元（60000+80000）。该企业通过在账簿上多列与经营无关的支出以及少计应税收入的手段减少当期计税利润40万元，造成少申报缴纳企业所得税13.2万元(400000×33%)。该行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法

8、》第六十三条第一款的规定，是偷税行为。该企业属校办企业，按规定享受企业所得税免税的优惠政策，但按照国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第一条第二款的规定：“在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，