基于固定资产折旧方法的纳税筹划

《基于固定资产折旧方法的纳税筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第11卷第3期沙洲职业工学院学报Vo1．11．NO．32008年9月JournalofShazhouProfessionalInstituteofTechnologySept．，2008基于固定资产折旧方法的纳税筹划郭静娟(沙洲职业工学院，江苏张家港215600)摘要：固定资产折旧方法的选择直接影响企业每年计提的折旧金额，关系到企业所得税税前扣除金额和应税所得额的计算，即影响到企业应纳所得税的多少企业在计提固定资产折旧时，应依法进行合理的比较分析，根据具体情况进行税收筹划，从中选择一种有效的方法，尽可能地取得“节税”的税收利益关键词：固定资

2、产折旧；税收筹划；平均年限法；双倍余额递减法；年数总和法中图分类号：F275．2文献标识码：A文章编号：1009-8429(2008)03-0027-03TaxPlanningBasedontheDepreciationMethodsoftheFixedAssetsGUOJing-juan(ShazhouProfessionalInstituteofTechnology,Zhangjiagang215600,China)Abstract：Themethodofdepreciationofthefixedassetsdeterminesthe

3、annualdepreciationamountofacompany．Anditiscloselyrelatedtothecalculationofdeductibleamountbeforetaxandtlletax．i．e．howmuchtaxisacompanybearing．Areasonablecomparisonandanalysisshouldbemadewhenacompanycalculatesthedepreciationoffixedassets．Onlybythepropertaxplanningbasedonspe

4、cificcases，Cananefectivemethodbereachedtomakethemostearningsoutof‘taxsaving’．Keywords：depreciationoffixedassets；taxplanning；straightlinemethod；doubledecliningbalancemethod；sumofdigitsmethod0引言市场经济是竞争的经济，作为市场主体的企业，为了能够在激烈的竞争中获胜，必然会采取各种措施以实现自身经济利益的最大化。在遵守税法的前提下，整体把握税法和正确运用税收

5、的经济杠杆作用，可以降低财务成本、减轻税负，为企业创造更多的现金净流量。纳税筹划目前在国外已十分盛行，在我国还只是一项崭新的课题。随着改革开放的逐步深入，特别是我国加入世贸组织后，纳税筹划将会越来越多地被人们所重视，它将成为企业经营理财的一个重要组成部分。I理论依据新《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税实施条例第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限：(1)房屋、建筑物为20年；(2)飞机、火车、轮船、机器、

6、机械和其他生产设备为l0年；(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；(5)电子设备为3年。企业所得税实施条例第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。收稿日期：2008—07—09作者简介：郭静娟(1965一)，女，沙洲职

7、业工学院经济管理系副教授。郭静娟：基于固定资产折旧方法的纳税筹划2固定资产折旧方案的比较分析我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠等，其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。下面，通过实例分析，就固定资产折旧处理方法的选择来讨论企业如何筹划纳税，以期取得“节税”的效益。内地某企业，企业逐年盈利，未享受企业所得税优惠政策，企业所得税税率为25％，2008年拟购进一批技术先进、产品更新换代较快的专

8、用器具，该批固定资产原值500万元，预计净残值20万元，预计使用寿命5年，与税法规定的最低年限相同。根据税法规定，该批固定资产在折旧方面可享受税收优惠政策。假定按复利利率10％计