贵州广播电视大学遵义电大分校

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1、贵州广播电视大学遵义电大分校≪基础会计≫第五-八章辅导教案制作：王淑玲1本次课主要内容（8）第五章会计凭证与账簿原始凭证、记账凭证含义原始凭证、记账凭证分类原始凭证、记账凭证基本内容原始凭证、记账凭证填制2第一节会计凭证一、会计凭证的含义、作用和种类1、会计凭证记录经济业务事项发生和完成明确经济责任书面证明作为记账依据的2、会计凭证作用：1）、及时、正确地反映经济业务完成情况2）、明确经济责任，强化单位内部控制3）、加强会计监督，控制经济运行33、会计凭证包括：原始凭证记账凭证二、原始凭证一）原始凭证分类1、按照来源不同分为：自制原始凭证如：收料单、领料单

2、、差费报销单、工资明细表外来原始凭证如：购货发票、飞机票、火车票等42、按填制手续分：一次凭证：只反映一项或同时记录若干项同类性质事项，手续一次完成。如：“领料单”、“借款单”、“入库单”累计凭证：一月内连续发生的同类业务，手续分次完成。如：“限额领料单”汇总凭证：一定时期反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制。如：“工资汇总表”、“现金收入汇总表”“发料凭证汇总表”5二）、原始凭证的基本内容：1、必须具备的基本内容：①名称和编号②填制日期③填制单位或名称④接受单位名称⑤经济业务内容⑥数量、单价、金额⑦经办人签名或盖章⑧凭证附件62、原始凭证的基本要求：

3、①从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章②自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章③购买实物的原始凭证必须有验收证明7④支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明⑤发生销货退回的必须取得退货证明、收款收据、汇款银行凭证⑥职工借款凭据必须附在记账凭证之后⑦经济业务批文作为原始凭证的附件或单独装档8三）、原始凭证的填制方法：①记录要真实原始凭证记录的经济业务必须真实、合法②内容要完整原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全③手续要完备自制的原始凭证必

4、须有经办业务的部门和人员签字盖章从个人取得的原始凭证必须有填制人员签字盖章④书写要清楚、规范原始凭证的书写字迹必须清晰、工整，不得使用未经公布的简化字9所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写00或“-”汉字大写数字一律用正楷或行书书写元、角后必须写“整”或“正”字阿拉伯金额数字中间有一个或几个“0”汉字大写金额只写一个“零”字10⑤不得随意涂改、刮擦、挖补原始凭证记载的各项内容均不得涂改凭证出现错误应当由出具单位重开或更正，更正处要加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上直接涂改更正

5、⑥连续编号原始凭证必须连续编号，作废的不得撕毁⑦填制及时各种原始凭证必须及时填写11四）、原始凭证的审核：1、原始凭证审核的内容：①审核原始凭证的真实性、合法性、合理性②审核原始凭证的准确性③审核原始凭证的完整性、及时性122、原始凭证审核结果的处理：1、不真实不受理并报告单位负责人2、不准确、不完整退回、更正补充3、内容错误重开、更正、盖章数字错误重开4、内容涂改无效13三、记账凭证一）记账凭证的种类1、记账凭证对经济业务按其性质加以归类确定会计分录　　的会计凭证据以登账142、分类：1)、按反映经济内容的不同分为：通用记账凭证专用记账凭证2)、按填制方

6、式不同分为：单式记账凭证复式记账凭证3)、按记录经济业务形式不同分为：汇总记账凭证分录记账凭证15专用记账凭证分为：现金收款凭证银行收款凭证现金付款凭证银行付款凭证转账凭证16二）记账凭证的基本内容：1、必须具备的内容：①填制凭证日期②凭证编号③经济业务摘要④会计科目名称、方向、金额⑤所附原始凭证张数⑥制证、审核、记账、主管、出纳签章17三）记账凭证的填制要求：1、记账凭证日期：财务部门受理业务日期2、记账凭证摘要：经济业务的简要说明3、记账凭证科目：会计制度规定的总账科目4、记账凭证金额：与原始凭证一致185、记账凭证依据：一张原始凭证或原始凭证汇总表6

7、、记账凭证编号：一个月内连续编号。可采用：“现收、现付、银收、银付、转账”五类编号“收款、付款、转账”三类编号“通用凭证统一编号”但：一笔业务需要填制两张或两张以上记账凭证的可采用“分数编号法”如：5号业务需填制4张凭证则为：197、记账凭证签名或盖章：有关签名或盖章齐全，明确责任收付款凭证必须由出纳签章8、记账凭证空行要求：不准跳行或留有余行如有空行应划线注销9、记账凭证填写要求：可用兰黑或碳素墨水填制如有空行应划线注销2010、记账凭证复核检查：专人负责复核检查，签字盖章11、机制的记账凭证：打印的凭证加盖有关人员印章21四）记账凭证的填制方法：一)、

8、专用记账凭证1、收款凭证经济业务特征：业务中涉及“库存现金”或“银