课件、2012年建筑企业、房地产企业的涉税难题处理及例解fcg

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1、2012年建筑企业、房地产企业的涉税难题处理及例解主讲人：财政部财政科学研究所博士后肖太寿博士第一部分：建筑企业的涉税疑难问题处理一、建筑安装发票中的税务处理国税发[2009]31第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。《关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。一、建筑安装发票中的税务处理《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法

2、犯罪活动工作的通知》（国税发【2011】25号）规定：“对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退—税(包括免、抵、退税)和财务报销、财务核算。”一、建筑安装发票中的税务处理同时，国税发【2011】25号）还规定：“对未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的、利用虚开发票等凭证虚增成本的、使用不符合税法规定的凭证列支成本费用的，要予以重点检查。”一、建筑安装发票中的税务处理《营业税暂行条例实施细则》规定：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给

3、境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；一、建筑安装发票中的税务处理（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。一、建筑安装发票中的税务处理合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；三是境外收据；四是自制凭证。各类

4、凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。税务发票主要用在企业向境内单位或个人支付款项，且该单位或个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的情况。发票一般包括增值税发票和普通发票，另外在部分特殊行业还使用专业发票。一、建筑安装发票中的税务处理财政收据主要用在企业向境内单位或个人支付的款项中，该单位或个人的行为不属于营业税或增值税征税范围的情况。财政收据主要是指财政监制的各类票据，比如行政事业性收费收据、政府性基金收据、罚没票据、非税收入一般缴款书、捐赠收据、社会团体会费专用收据、工会经费拨缴款专用收据、行政事业单位资金往

5、来结算票据、军队票据，也包括非财政监制的税收完税凭证等。一、建筑安装发票中的税务处理2、税前扣除的成本应符合的二大关键条件与企业的生产经营有关：主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定；要有合法的凭证；何为合法的凭证呢？一、建筑安装发票中的税务处理3、税前扣除的成本发票应符合的条件资金流、票流和物流的统一：银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致；必须有真实交易的行为；一、建筑安装发票中的税务处理一、建筑安装发票中的税务处理一、建筑安装发票中的税务处理一、建筑安装发票中的税务处理4、税前扣除的白

6、条和收据的情形及应符合的条件不需要开发票的情形：给予农民的青苗补偿费；工伤事故赔偿金；职工解聘经济补偿金；给予个人的拆迁补偿金；自主经营食堂从菜市场购买的各种支出；股权收购和资产收购支出；经济合同违约支出；一、建筑安装发票中的税务处理4、税前扣除的白条和收据的情形及应符合的条件白条和手据税前扣除应同时满足的条件：一是符合不需要开发票的条件；二是要有交易或提供劳务的合同；三是收款人收取款项时立的收据；四是收款人个人的身份证复印件；一、建筑安装发票中的税务处理5、税务局代开发票不可以税前扣除的情形没有真实交易的行为；没有交

7、易或劳务合同的行为；不在纳税地点所在税务局代开的发票；一、建筑安装发票中的税务处理6、税务局代开发票的控制点由于到地税局去代开发票是要缴纳一定的综合税的，许多企业感到头疼的是，代缴的税不可以在企业的所得税前扣除，如果要在税前扣除代扣的税金，则必须去地税局代开发票前，与收款人签定合同或协议，而且协议或合同中的价格必须是税前价款，这样的话，以合同或协议中的价款进成本则在税前扣除了代扣的税款。一、建筑安装发票中的税务处理7、新发票管理办法的新规定情况一是只有加盖发票专用章的发票才可以进成本国务院关于修改《中华人民共和国发票管

8、理办法》的决定（中华人民共和国国务院令第587号）第九规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”这应注意：原来的规定是加盖发票专用章或者财务专用章，办法修改后按照规定只能使用发票专用章了。一、建筑安装发票中的税务处理7、新发票管理办法的新规定情况二是加大了对发票违法行为的惩处力度。