关于民营企业内部审计外部化的思考

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1、2009年10月经济论坛0ct．2009总第468期第20期EconomicForumGfm．468No．20关于民营企业内部审计外部化的思考文／黄人奇彭兰香【摘要】有效推行民营内部审计外部化可以增强民企企业的竞争力。本文对我国民营企业内部审计外部化的理论基础、优势、缺陷、模式选择等问题进行了探讨。【关键词】内部审计外部化；优势；缺陷；模式选择【作者简介】黄人奇，浙江财经学院会计学院；彭兰香，浙江财经学院会计学院讲师，研究方向：审计和会计理论。内部审计外部化，是指企业将内部审计工作部而我国民营企业本身就存在着筹资难、资金紧张、分或完全交由外部专业化机构和人员，包括会计师现金流不足等

2、问题。将内部审计实行外部化既能节事务所的注册会计师及其他外部专家来实施的一种约民营企业设置内部审计机构的相关成本，又能利内部审计管理模式。用外部资源实现高质量的内部审计效果，体现成本一、民营企业内部审计外部化的优势效益原则，弥补民营企业内部审计机制的缺陷，充财务管理混乱、内部审计缺失、会计人员素质分发挥内部审计职能对企业的增值作用，促进民营偏低等弊病严重阻碍了民营企业的快速发展。将内企业组织结构完善。部审计外部化这一新模式引入民营企业，符合成本2．内部审计外部化有利于企业提高核心竞争效益原则，有效降低企业运营成本，也可以促使民力。由于民营企业存在资源不足、核心竞争力欠缺营企业集中优

3、势资源发展企业，提高企业的核心竞的状况，进行内部审计外部化，能充分利用外部的争力。人力、物力、财力配置，合理配置资源、提高核心1．内部审计外部化符合成本效益原则。设立内竞争力。内部审计外部化恰好为民营企业提供了一部审计机构对于民营企业而言是一笔不小的开支，个与外部专业人员沟通和学习的机会，从而为企业定，只能被迫出让股份或者赔偿对手，也很可能就票表决权、转换权、新股认购优先权以及股票回购此丧失了向上拓展的机会。若协议水平处于A’，权。问题的关键在于，风险控制恰恰是国内企业的企业刚刚经过平台期进入快速上升期，但是距离标薄弱环节。企业在与投行签订协议之前没有经过深准只有一步之遥，被迫出让

4、股份就会把预期的发展入的调查分析，草率确定高目标、缺乏弹性，最终成果送给对方。实际上，从图可以看出，无论哪种达不到目标就只能忍痛让出股份。情况以T为自变量对价值积分得到的面积与目标都在西方资本市场，不管是风险投资还是管理层相差无几。所以，这种硬性的标准对企业的利益损收购，这些金融条款都被广泛使用，但对国内来说害很大。企业在签订协议的过程中应当尽量为自己是新课题。只有吸取教训，完善金融知识、提高专争取更多公平合理的、渐进的标准条款。业素质，实施严格有效的风险控制，才能真正的与三、正确认识‘对赌”投资银行站在同一个平台上合作，才能够更好地运众多企业在赌局面前纷纷落马，这使得中国许用资金

5、的杠杆作用，撬动中国企业前进的车轮。多企业淡‘赌”色变。事实上，除纯属投机性质的协议不论，以企业发展为目的的协议也并非如此恐参考文献怖。从国际投行的角度来讲，设计合约的目的并不【1J和讯财经．对赌协议2008．11．4[EB／OL]．http：／／ne~．hexuncorn／2008-11-04／110847939．htm1．是要把中困的企业拖垮，他们与企业有着共同的目【2】江咏，朱剑锋，候伟．对赌局，大摩操控国美永乐并标，即实现企业收益最大化。当然，银行在提供资购案》[T]．新财富，2006，(6)．金代价的同时，也需要一些相应的措施来有效保护【3】郎成平．郎成平说全集【M】．东

6、方出版社，2008．12．1．自身的利益，同时实现双方激励的效果。这些风险【4】周莹．对赌协议是双向激励IEB／0L】．http：／／www．sina．控制手段通常会涉及清算优先权、股息优先权、投corn．CFI，新财富，2006．10．30．(责任编辑：夏明芳)-125·管理人员输人新思想、新经验，有效提高经营管理人到企业文化中去，透彻地了解本企业及本行业的水平，提升民营企业的核心竞争力。经营特点，从而结合审计工作的开展得出更有价值3．内部审计外部化能保证内部审计质量。内部的结论。而外部审计人员尽管具有丰富的经验，但审计外部化是对民营企业缺乏专业内部审计人员的毕竟是企业外聘的定期

7、执行审计的人员，其所负责有效补充。很多民营企业根本不设置内部审计监督任及对企业情况的了解远不及内部审计人员，故其机构，即使部分企业设置了类似职能部门，其审计对企业的一些具体或特殊情况，以及关键领域审计人员也不是专业审计人员。由于这些审计人员不懂建议的合理性及可行陛的理解深度都不能与该企业专业审计技术，无法实施科学的审计程序，使得民自身的内部审计人员相比，无法让企业利益人放营企业设置的内部审计监督机构在实质上也形同虚心。此外，内部审计人员对企业有着很高的忠诚度设，远远达