高级财务会计理论与实务案例研究盈余管理专题

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1、西南财经大学高级财务会计理论与实务案例研究——盈余管理专题目录第一部分盈余管理案例的选择第二部分夏新电子的背景介绍第三部分夏新电子盈余管理案例分析第四部分盈余管理的监管应对盈余管理案例的选择第一部分第一部分盈余管理的概念美国会计学家凯瑟琳（Katherine.Schipper）认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的的控制对外财务报告的过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。美国会计学家斯考特（William.K.Scott）认为盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择是经营者自身利益

2、或（和）企业市场价值达到最大化的行为。盈余管理动机筹资动机实现MBO动机管理层以较低的成本实现管理层收购，通常也会有很强的动机进行盈余管理，在收购前尽量降低企业价值，在收购完成后尽量提升企业的价值。通过盈余管理避免出现亏损避税动机在我国的税法体系还不十分完善，税收优惠政策颇多，企业管理者就有进行盈余管理的动机以达到避税的目的。上市动机配股动机为了达到IPO和配股的条件，而进行盈余管理树立公司股票形象与机构投资者联合炒作公司股票，配合庄家建仓或出货向市场传递绩优信息，改善公司形象维持公司上市资格避免出现法律

3、或交易所规定的退市情况在亏损年度，充分消化不利因素，以实现规定年度的扭亏为盈管理当局的业绩考核企业投资者与管理当局签订业绩考核计划时，企业业绩的好坏会直接影响到管理当局的收益，管理当局会利用手中的权利进行盈余管理。期权计划的实施。债务契约企业为了利用债务方式筹集必要的经营资金，必须与债权人签订协议，通常要把某些指标限定在一定范围内，如：流动比率，净资产收益率等案例的选择研究选题通过盈余管理来避免出现亏损选择思路处于产业周期低谷的行业——可能出现频于亏损的边缘信息资料公开披露——能够方便获得研究数据在行业内

4、具有明显的盈余管理倾向媒体的评价公司的经营理念公司业绩的历史表现上市公司手机行业企业选择行业选择媒体对夏新电子的评价“如果回顾夏新发展历程，就会发现一种宿命：即夏新电子始终是一个热门产业的追逐者，无论是影碟机热，还是手机热，夏新的辉煌始终犹如“一现昙花”，绽放之后迅速凋敝。 　  　　　对此，公司决策人士也曾在媒体回应道：任何企业都应该做产业的投机者，因为每个产业都有兴衰，企业只有把握住产业机会，才会创造财富和价值。因此是否能抓住投机的机会是企业成败的关键。　　有着如此经营之理念，夏新电子的多元化结局

5、是喜还是忧？只能由时间来检验。”证券时报2004年11月26日“产业追逐战略导致所处的行业一旦出现波动，企业自身就会出现更大幅度的下滑，夏新电子在碟机和当前的手机领域的表现就证明了这一点。不断寻找高盈利的产业进行投机，使得企业在任何一个产业领域都无法建立较强的核心竞争力。”经济观察报2005年4月11日夏新电子的经营理念夏新一位中层人士称：“应该说我们是‘追利族’，哪里有高利润，我们就往哪里钻，幸运的是，我们每次都能成功。”公司决策人士也曾在媒体回应道：任何企业都应该做产业的投机者，因为每个产业都有兴衰，

6、企业只有把握住产业机会，才能创造财富和价值，因此是否能抓住投机的机会是企业成败的关键。夏新管理者如是说——盈余管理的初步判定2003年2004年上半年2004年金额变动比率金额变动比率净利润（万元）61,4258,664-85.9%1,564-97.5%扣除非经常性损益后的净利润61,5378,753-85.9%-328-100.5%经营活动产生的现金流（万元）50,097-56,300-212.4%-66,034-231.8应计利润11,32864,964473.5%67,598496.7%注：应计利润

7、=净利润-经营活动产生的现金流(即折旧，坏账计提，存货的计量方法，交易的确定时间）夏新电子由2003年扣除非经常性损益后的净利润由盈利逐渐变为亏损夏新电子2004年中期及2004年全年的应计利润指标与2003年相比发生了巨大的变动应计利润的变动，是衡量一个单位盈余管理程度的一个重要指标结论夏新电子在2003-2004年度期间存在有明显的盈余管理行为案例的最终确定研究选题案例对象夏新电子股份有限公司（600057）通过盈余管理来避免亏损研究内容夏新电子2003-2004年度期间的盈余管理方法第二部分夏新电子

8、的背景介绍第二部分夏新电子基本情况法定名称夏新电子股份有限公司（原名“厦门厦新电子股份有限公司”）英文名称AmoiElectronicsCo.LTD注册地址福建省厦门市体育路45号办公地址福建省厦门市体育路45号主营业务声像及其它电子产品开发制造;房地产;批发零售建材,百货,五金交电,电子元器件;出口自产产品,进口所需生产技术,设备等;进料加工,来料加工,来件装配;通讯电子产品开发制造;办公自动化产品开发制造所属行业日用电子器