会计监督在信用社信贷风险防范中的作用

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1、会计监督在信用社信贷风险防范中的作用随着深化体制改革逐步向纵深发展，农村金融体制正在发生着深刻的变化，农村信用社将面临更加复杂的经营环境和更加激烈的市场竞争。改革与风险伴随，信贷资产作为农村信用社的主要生息资产、效益源泉，其风险管理是经营的重中之重，而信贷风险的识别是进行风险管理的第一步。在此，笔者从会计的角度对农村信用社如何做好信贷风险的防范进行初步探讨。一、会计现状与信贷风险成因农村信用社经营信贷业务最基本的要求是资金的安全性、流动性和效益性，而盈利多少和经营风险的大小一般成正比，在资金运用中如何即规避风险，又保证农村信用社效益，使得两者能最佳结合，只有加强对信贷风险的管理

2、，防止风险的发生。可见信贷风险管理的重大意义。(一)信贷风险及成因农村信用社的信贷风险是指农村信用社发放的贷款在经营过程中可能给资金、财产、效益带来损失的不确定性。信贷风险产生的几个原因：一是贷前调查失真。对借款单位基本情况缺乏了解或了解不够深入，分析不透彻，不能分析掌握借款单位存在的问题，只能凭单位陈述来发放贷款。这种贷款风险从发放起便产生，并无法正确估计其风险程度。二是缺乏科学的可行性分析和项目评估。贷款支持的项目必须进行深入细致的贷款项目评估，如果单凭决策者主观经验拍板签字发放，经营风险就很可能产生。三是贷后检查不深入，走过场。贷后检查是贷款经营管理的一个重要环节，它是真

3、正体现对贷款进行经营管理的一个重要环节，如果贷后调查不真实、不深入，就无法了解借款单位的经营状况、资金运行情况，就无法确定借款单位经营风险，也就不能确定贷款存在的风险程度。四是到期清收不及时，处置到期担保贷款的法律意识淡薄，相关法律知识缺乏，无法做到依法清收。农村信用社的信贷人员很多没有经过信贷法律知识的培训，在借款时效性、财产抵押贷款方面的法律知识掌握甚少，所以这方面引发的风险和损失时有发生。(二)会计工作现状农村信用社会计是合作金融组织的专业会计，按照目前会计改革的行业分类，财政部《金融保险企业财务制度》中将它归属到“非银行金融企业”类，而在《金融保险企业会计制度》中则又归

4、属“银行业”。农村信用社会计的基本职能就是会计核算与会计监督，具体内容包括各项存款、贷款、结算、投资等业务的核算、财务报告评价和会计内部管理。1、会计核算规定。现行农村信用社会计核算的基本要求：即“五无”、“六相符”。实现帐务“五无”关系到正确执行政策，资金的合理使用，经济核算制的贯彻，帐务达到“六相符”是农村信用社财产、资金完整无缺，核算资料真实可靠的重要保证。而会计的“十六项”基本规定在农村信用社经营发展中起到了很好的防范风险的作用，也为规范业务操作提供了可靠的保证。2、会计监督。会计核算工作与监督工作是相辅相存的，会计核算的精髓在于其核算内容的真实性，而会计监督就是这一精

5、髓的有力保障，当今各行业会计报表失真事件屡有发生，给整个经济社会造成了很大的负面影响，也给许多投资者、经营决策者带来了巨大的损失。农村信用社会计工作在改革中不断发展，为农村信用社的作出了巨大贡献。发挥好会计监督作用尤为重要，有利于真实反映农村信用社的经营状况；有利于决策者改进经营方法，提高经营效益；有利于增强投资者投资信心，促使农村信用社改革的顺利进行。二、贷款前的会计资料审核与分析任何一家银行在发放贷款前必须对拟贷款的单位或个人的会计资料进行审核，并对有关信用情况和偿债能力进行分析。农村信用社在经营贷款业务过程中也不例外，为了充分保证分析的全面性，会计资料的来源可以有多种渠道

6、，以便相互印证，提高会计资料的客观性和完整性。在实务中，具体的分析测算方法有下面几种：(一)信贷调查的“５Ｃ”系统。即品德、资本、能力、抵押品、条件。品德指企业的信誉，即企业履行偿债义务的可能性，孔子曾说过“人无信则不立”这一点被视为企业信用品质的首要因素；资本指企业的财务实力，表明企业可能按时偿还债务的背景；能力指企业偿还债务的能力；抵押品指企业无力偿还债务时能够被用作抵押的资产；条件指可能影响企业偿还债务的经济环境。这五个方面将客观反映借款人的基本情况，形成信贷决策者的初步决策意向；农村信用社可以通过这五个方面的分析，决定贷与不贷、贷多与贷少。(二)ＣＡＲＴ结构分析法。该方

7、法采用四个财务比率作为分类标准，即现金债务比率、留存收益比率、资产负债比率、现金销售比率。按照ＣＡＲＴ方法，这四个指标分别属于不同的级别，其中现金债务比率属于一级指标，留存收益比率和资产负债比率属于二级指标，现金销售比率属于**指标。这四个财务分析指标按照级别组成一个分类回归分析树，每个指标根据一定的方法确定一个临界值，从而进行分析。(三)企业偿债能力的会计报表分析。“５Ｃ”系统是一种定性分析，因此还必须辅以会计报表的定量分析，以便进一步加强对信贷风险的防范。以下四个定量分析指标达到一定警戒