审计案例分析文档

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1、审计：是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给厉害关系人的系统过程。鉴证业务涉及的三方关系人包括：注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。按执行审计活动的主体分类：审计分为注册会计师审计、政府审计和内部审计三种类型。会计师事务所主要有：独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。我国会计师事务所的主要业务：鉴证业务和相关服务业务

2、两大类构成。鉴证业务包括：审计、审阅和审核。相关服务业务包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。审计目标经历的三个阶段：查错防弊阶段、财务报表验证阶段和查错防弊与财务报表验证并重。财务报表验证阶段依据所侧重的财务报表内容分为：资产负债表验证阶段和会计报表验证阶段。管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。管理层的认定包括：存在或发生、完整性、权利和义务、估价

3、或分摊和表达与披露。审计具体目标分为：与交易和事项相关的认定、与余额相关的认定和与列报相关的认定。与交易和事项相关的认定分为：发生、完整性、准确性、截止和分类。与余额相关的认定分为：存在、权利和义务、完整性和计价与分摊。与列报相关的认定分为：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。审计报告：是注册会计师根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师签发的审计报告，主要作用有：鉴证、保护和证明三方面。审计报告按审计报告的性

4、质分：标准审计报告和非标准审计报告。审计报告的四种基本类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。（非基本——带强调事项段的审计报告）审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的分类：按外形特征分为实物、文件、口头、环境证据；按来源不同分为外部和内部证据；按获取的证据对审计结论的支持程度分为直接和间接证据；按证据所提供的逻辑证明分为正面和反面证据。问：收集审计证据的

5、审计程序有哪些？答：1.风险评估程序2.控制测试3.实质性程序。具体审计程序有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。审计工作底稿：是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿的分类：按性质和作用不同分为综合类、业务类和备查类；按内容不同分为分析表、问题备忘录和核对表。审计档案的分类：永久性档案和当期档案。三级复核制度：第一级复核----项目经理（或项目负责人）复核；第二级复核---部门经理（或签

6、字注册会计师）复核；重点复核---主任会计师（或合伙人）复核。重要性的定义：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。问：重要性原则的一般考虑？答：1重要性概念中的错报包含漏报。2重要性包括对数量和性质两方面的考虑。3确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。4重要性的确定离不开某单位面临的特定环境。5对重要性的评估需要运用职业判断。财务报表错报包括：财务报表金额的错报和财务报披露的错报。认定层的重要性水平：也称为“可容忍错报”，是指某认

7、定在被认为有重要错报之前，可以有的最大错报。审计模式的发展可分为三个阶段：账面基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。制度基础审计：是将审计工作建立在对内部控制制度评价的基础上，即注册会计师从检查被审计单位的内控制度入手，根据对内控制度评审的结果，确定实质性测试的时间、范围和重点。风险基础审计：是以风险评估为基础，确定审计的重点和范围，以及如何收集证据、收集多少证据，从而降低审计成本，提高审计效率和效果。特点：根据风险的大小来分配审计资源。审计风险的分类：审计职业风险（包括宏观经济环境风险

8、和客户经营风险）和审计项目风险。审计风险由重大错报风险和检查风险组成。审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系。内部控制：是指由企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。内部控制要素：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查。注师了解内部控制的目的：是评价被审计单位内部控制的设计合理性和是否被执行。风险评估程序在了解被审计单位内部控方面有哪些程序？答