旅游、饮食服务企业固定资产增加的核算

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1、旅游、饮食服务企业固定资产增加的核算旅游、饮食服务企业固定资产增加的方式多种多样，如外购、建造、投资者投入、融资租入、接受捐赠、盘盈、以非货币性交易换入、改扩建、无偿调入等。介绍几种常见方式下取得的固定资产的核算。   　 一、外购固定资产　 旅游、饮食服务企业外购的固定资产分为不需要安装和需要安装两种情况。购入不需要安装便可直接交付使用的固定资产，应按购进的成本，包括支付的买价、包装费、运输费、安装成本、增值税、进口关税以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出作为入账价值。按所确定的价值，借记“固定资产”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票

2、据”、“长期应付款”等账户。   特别需要说明的是：旅游、饮食服务企业持有固定资产的目的是自用，而不是用于销售，相应地也就没有增值税的销项税额，所以购进固定资产时无论是否取得增值税专用发票，支付的增值税均应计入固定资产的成本中，否则，如果作为进项税额单独核算，就会抵扣其他货物的销项税额，致使企业向税务部门少交增值税。   旅游、饮食服务企业购入需要安装才能交付使用的固定资产应先通过“在建工程”账户核算。“在建工程”账户核算企业各项工程的成本，包括固定资产新建工程、改扩建工程、设备安装工程、技术改造工程以及大修理工程等所发生的实际支出。其借方登记所领用的工程物资价值、应由工程负担的职工

3、工资、预付和补付承包单位的工程价款、应计入工程造价的借款费用等所有的应计入工程成本的支出；贷方登记结转的已完工交付使用的工程实际成本。期末借方余额反映企业尚未完工的工程实际成本。该账户应当设置以下明细账户：建筑工程、安装工程、在安装设备、技术改造工程、大修理工程、其他支出。   旅游、饮食服务企业购进需要安装的固定资产，应按购进成本，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”账户；安装完毕交付使用时，按实际成本，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户。   【例1】声乐游乐场购入不需要安装的娱乐设备一台，价款50000元，支付包装费300元，运输费350元，增值税专用发票上注明的增值

4、税额8500元，款项均以银行存款支付，设备经验收交付使用。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：   借：固定资产——经营用固定资产    59150      贷：银行存款                         59150   【例2】声乐游乐场购人需要安装的娱乐设备一台，价款30000元，支付包装费100元，运输费150元，增值税发票上注明增值税额5100元。以银行存款支付设备安装费3700元。设备安装完毕经验收交付使用。根据有关凭证，编制会计分录如下：   (1)支付设备的价款、安装费、运输费和增值税时：   借：在建工程——在安装设备   35350      贷

5、：银行存款                    35350   (2)支付设备安装费时：　　借：在建工程——在安装设备   3700　　　贷：银行存款                  3700   (3)设备安装完毕，经验收交付使用时：   借：固定资产——经营用固定资产   39050　　　贷：在建工程——在安装设备   39050　 二、建造固定资产 　旅游、饮食服务企业建造固定资产的方式一般有自营和出包两种方式。   (一)自营工程   自营工程是指企业自身组织人力、物力建造的工程。其核算内容主要包括：购入及领用为工程准备的材料物资、支付各项工程费用、计算并结转完工工程的实

6、际成本。   1．购入为工程准备的物资时，按购入物资的实际成本(包含支付的增值税)，借记“工程物资”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等账户。   “工程物资”账户核算企业为基建工程、更新改造工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本。包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本、预付大型设备款、基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。其借方登记购入的工程物资成本；贷方登记工程领用、退库、转作本企业存货、对外出售、交付生产使用等结转的工程物资成本；期末借方余额反映企业为工程购入手但尚未领用的物资成本。该账户应设置以下明细账：专用材料

7、、专用设备、预付大型设备款、为生产准备的工具及器具。   2．工程领用工程物资时，按所领用物资的实际成本，借记“在建工程”账户，贷记“工程物资”账户。   3．工程领用本企业原材料时，如果当初取得原材料所支付的增值税已作为进项税额单独核算，因为原材料改变了用途，不再用于产品生产，所以就没有销项税额与购进时的进项税额相对应，为此应将购进时单独核算的进项税额转出。旅游、饮食服务企业应按所领用原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借记“在建工程”账户，按