成本核算作业细则

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1、限集團各公司內部使用，禁止外流成本作業細則1目的1.1為了規范公司產品成本核算，加強成本管理及控制，并針對許多產品、部件需要經過多個車間進行加工才能最終完成的特點，特制定本細則。1.2本細則是公司成本核算的操作方法，核算人員須嚴格按本細則進行成本費用的歸集及成本核算工作。2權責2.1按月結算成本，以每月1日到月末的最后一天為一個成本計算期。2.2按實際消耗數據計算實際成本。2.3按權責發生制的原則計算成本。凡屬當期成本應該負擔的費用，不論款項是否已經支付，均應計入當期成本。2.4成本費用的分配以各步驟

2、、各產品的實際受益為原則。凡能直接計入產品成本的應直接計入，不能直接計入的，采用合理比率分配計入。3歸集方法3.1按照各加工步驟的成本項目歸集生產費用，直接費用(如直接材料)要直接計入成本計算對象﹔間接費用(人工及制造費用)應先按各車間歸集，月末再分配計入各成本計算對象。3.2生產產品、部件消耗的材料，按實際消耗數量和加權平均后的價格計算成本。3.3人工費用按車間歸集出總額后，以產品、部件加工的工時在該車間本月加工的產品中進行分配。3.4制造費用的分配，按實際受益分配的原則，凡能直接計入產品成本的應直

3、接計入，不能直接計入的采用合理的比例分配到各成本計算對象中去。4直接材料的核算(一)、原材料：原材料是生產過程中直接構成產品實體或有助于形成所耗用的各種材料。(二)、材料計入產品成本分類1、直接材料(原料)：印件使用的面材紙類，PC類，底紙2、間接材料(物料)：油墨3、材料成本的計價方式依賬面成本采用加權平均法，其材料單價公式為：月初結存總金額+本月購入總金額月初結存總數量+本月購入總數量油墨分配方式：Page7-72007-10-16文件名稱V0.0限集團各公司內部使用，禁止外流分配率：當月耗用總金

4、額當月耗用總量制單耗用油墨費用=領用油墨重量*分配率(三)、材料收發存方式1、材料領用：資材課接到生產單資材聯，原料領料單，正峰借貸單后，需電腦查詢是否有庫存，若所需材料為半成品則需到存儲材料現場進行查詢。若查詢結果無或無足夠的庫存料則需申請購買，其作業方式見原物料訂料。查詢結果若有足夠庫存料，需進行相應加工的如：分條、裁張、切卷、跑米數的，資材人員則到相應庫位取出需加工的材料對其進行加工。若是需分條的需先填寫原料加工單，并按流水號進行編號，然后在電腦程式中輸入相應加工信息。生管人員依生產需求提供資材

5、配料表，要求資材人員發料，當原材料經過加工后與生產單、領料單、正峰借貨單要求一致后，在材料外注明發備生產單的單號，依資材配料表上需求的時間和放料地點發至生產單位。還需在生產單或領料單上記錄所發材料的相關資料，并在電腦帳中出庫。2、換料及退料：原材料使用部門在使用時，若需重新換料，則填寫原料領料單，將需換的材料和原料領料單拿至資材課，將材料退回，并領用需要的材料。資材課人員接到退回的材料若可以使用的則辦理退料，填寫退料統計表，并重新入庫，在電腦im007原料進出作業系統的現場退回，輸入原材料相關信息及退

6、料員工工號及原因進行入庫記錄。退回材料入庫后，按原料領料單上的材料重新發料給使用部門，使用部門每班下班前會將未使用完的材料退回資材課，資材課人員接到正常退料后，填寫退料統計表后直接入倉庫并在電腦上入庫，電腦作業如換料入庫作業，原因別可先為“正常”。若退回的材料未標示相應的生產單號，則在入電腦帳時在im007原料進出作業系統的其它入庫欄入庫。若使用部門退回的材料是不良不能使用的材料，則由資材人員退回給IQC，并在不良材料統計表上記錄。但仍需在電腦現場退回中先入帳，再在其它出庫中出庫。物料有退回的則重新入

7、庫并在電腦帳上入庫，在物料進出庫作業點擊現場退回輸入退回的物料的相關資料。3、報廢材料處理：資材人員在盤點時發現已超保存期限的原材料，則將其登記在超保存期限原料測試清單上，交品保人員將過期材料進行測試，測試過程同新種原物料測試。測試合格的材料則延長一年的保存期限。對于測試不合格的材料則由資材課人員轉登記在原料報廢申請表上，經核准后進行報廢。需報廢的原材料，資材人員需在im007原料出庫作業中以其他出庫方式出帳。對于已延長一年保存期限的材料又過期時，資材人員不必再申請測試，直接填寫原料報廢申請表申請報廢

8、即可。由資材課人員轉登記在原料報廢申請表上，經核准后進行報廢并將原料報廢申請表交財務入賬，其帳務處理：借：營業外支出Page7-72007-10-16文件名稱V0.0限集團各公司內部使用，禁止外流貸：原材料物料4、材料委外加工當廠內制程能力不足時，營業人員開立生產單時直接開單為外加工，即材料需外發加工成品，生管人員確定所需材料數量，請采購開立正峰借貸單，一式兩聯轉資財備料交由發外廠商簽收，一聯簽回采購。外加工回來的貨品，IQC將貨品與送貨單、訂購單或請購