成本核算规程

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1、唐山建龙实业有限公司制度编号：110F100803制度页数：共22页成本核算规程（试行）编制人：迟广见王作富审核人：杨钢成李艳君批准人：魏国栋主办单位：财务处发布日期：2009年11月9日生效日期：2009年11月9日第一章总则第一条为进一步规范唐山建龙实业有限公司(以下简称公司)成本核算工作，提高核算质量，建立、健全成本核算体系，提供客观、准确、可比和详略得当的成本信息，根据财政部颁布的《企业会计准则》和相关会计制度，结合公司生产工艺特点，特制定本规程。第二条成本核算的主要任务：1、认真执行国家有关

2、成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本，并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报表和有关分析资料。2、监督成本费用发生的合规性和合理性。3、促进公司改善经营管理，降低生产耗费，挖掘降低成本潜力，提高经济效益。第三条成本核算体制：成本一级管理一级核算。公司财务处负责全公司的成本预算、核算、控制、分析等管理工作，设置成本会计核算实际成本；按生产工序，每一生产工序设有专职驻厂核算会计，负责本工序的成本核算基础数据的统计、汇总以及成本管

3、理工作，并编报分厂考核成本报表。22第四条成本核算原则：1、合法性原则。公司核算生产成本，必须符合国家有关法规、企业会计准则以及集团相关制度的规定，遵守成本、费用开支的范围。2、客观性原则。成本核算应以发生生产费用的客观事实为依据，生产费用的归集、计算和分配应该遵循受益原则，能够直接归集或分配的不人为分配，确实无法直接分配的应该根据预先设定的分配标准，做到合理分配。3、一贯性原则。公司成本核算中的各项具体方法（包括：材料计价、间接费用分配方法、待摊费用的摊销方式、回收物的成本扣除、完工产品和在产品成本

4、计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应由成本室提出方案及理由，报经主管副总批准后施行。4、实际成本原则。根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，月末公司成本报表以及资产负债表中的存货成本都应以实际成本列示，不得以计划成本、估计成本等代替。但外购物料、接受外委服务、对外销售回收物等确因未取得可靠的价款信息，以及根据企业会计准则规定确认存货减值除外。5、分期核算原则。公司按月计算成本，即每月一日到最后一日为一成本计算期，按月结算半成品和产成品成本。计入当

5、月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。6、权责发生制原则。公司按照实际入库的产品产量、实际消耗，以权责发生制会计基础核算产品成本，凡属本期成本应负担的费用，不论款项是否已收付，都应全部计入本期产品成本；不应由本期产品成本负担的费用，即使在本期支付，也不能计入本期产品成本。22凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本期成本；凡是已经支出，应由本期和以后各期负担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本。第五条本规程适用于公司唐山、承德两个生产区成本核算工作

6、。第二章职责第六条财务处职责1、负责梳理成本核算流程，制定成本核算制度，建立、健全成本核算体系。2、负责组织大宗原燃料盘点工作，配合生产处完成半成品、产成品盘点工作。3、负责原始凭证合法性、合规性的审核工作，并根据原始凭证填制相关记账凭证。4、负责成本、费用的归集和分配工作。5、负责生产厂考核成本报表、各工序实际成本报表的编制与报送，并确保成本数据的真实与完整。6、负责按成本核算要求提出计量改进需求。第七条各生产厂职责1、负责健全原始记录的统计，完善包括验收、计量、消耗统计等各种原始记录。2、负责所管

7、辖的原燃料、半产品、产品等实物管理，并配合财务处、生产处组织的定期、不定期盘点工作，确保账实相符。3、负责配合财务处根据领料用途将物流系统领料细分至成本子项。4、负责执行公司《成本核算规程》，按公司相关制度提供成本核算基础数据。22第八条设备处职责1、负责各工序大年修项目的审核及大年修费用的预算、管控、分析。2、负责修护外协、零星修缮工程费用的管控，严格执行公司财务结算制度，配合财务处做好修护外协入账工作。第九条人力资源处职责1、负责各工序人工成本的预算、管控、核算、分析工作。2、负责配合财务处做好间

8、接人工成本的分摊工作。3、负责劳务外协费用的管控，配合财务处做好劳务外协入账工作。第十条生产处职责1、负责组织半成品、产成品盘点,与财务处共同核实、确定各工序产量，出具核产报告。2、负责配合财务处组织的定期大宗原燃料盘点工作。3、负责生产外协费用的管控工作，配合财务处做好生产外协入账工作。第十一条能源中心职责1、负责月、周能源介质统计、平衡工作。2、负责提供能源介质月、周消耗报表。第十二条供应处职责负责在物流系统中提供准确的原料采购价格，确保原料消耗成本