审计学第十四章审计报告案例分析题

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1、第十四章审计报告案例分析题1.注册会计师王洪已于2006年3月10日完成ABC股份有限公司2005年度会计报表外勤审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发现存在以下几种主要情况：(1)2006年3月5日，法院最终裁定，2005年2月ABC公司被控告侵权，应赔偿DFH股份有限公司125万元。(2)ABC股份公司2005年度计提坏账准备的比例由2004年度按应收账款年末余额的千分之三提高到千分之五。(3)在2005年12月31日对ABC产品进行监盘时，发现数量短缺1000

2、件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未做调整。(4)ABC股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10％，按直线法计提折旧。要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议，必要时编制调整分录。答案：(1)提出调整建议。编制调整分录如下：借：营业外支出1250000贷：其他应付款1250000(2)提出披露建议。(3)提出调整建议。编制调整分录如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢870000贷：存货-A产品870000(4)

3、提出调整建议。该设备当年应计提6个月的折旧，调整当年的折旧额。编制调整分录如下：借：管理费用45000贷：固定资产——累计折旧450002．注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况：（1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明

4、细项目列示如下（单位：万元）：应付账款明细账金额A6000B-1500C2080D1000E500合计8080预收账款明细账金额F2100G1000H-2000I190j60合计1350（2）2005年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2006年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2005年12月31日资

5、产负债表中的“其他流动资产”项目金额300万元。（3）2005年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2005年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2005年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入预付账款，在自2005年9月起的12个月内平均摊入销售费用，2005年度共摊销120万元。要求：（1）如果不考虑重要性水平，针对上述第①、第②

6、、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，金额以万元为单位）。（2）计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2005年利润总额的虚计金额。答案：（1）针对上述第①事项，注册会计师需要提出审计处理建议。审计调整分录如下：借：预付账款1500贷：应付账款1500借：应收账款2000贷：预收账款2000借：资产减值损失120贷：应收账款——坏账准备120针对上述第②事项，注册会计师需要提出审计处理建议。审

7、计调整分录如下：借：营业外支出250管理费用50贷：待处理财产损溢300针对上述第③事项，注册会计师需要提出审计处理建议。审计调整分录如下：借：销售费用240贷：预付账款240（2）计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2005年利润总额的虚计金额。2005年利润总额的虚计金额=120+300+240=660（万元）3.诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚新公司)2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在审计计划中，项目负责

8、人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:(1)