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时间:2019-08-06
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1、初级会计学习会计分录大全—存货(手把手教你如何写会计分录)1材料 (1)取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到 借:原材料 贷:应付账款-暂估应付账款 注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 (2)发出 平时登记数量,月末结转 借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷:原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借:委托加工物资 贷:原材料 ②支付加工费、运
2、杂费、增值税 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税(进) 贷:银行存款等 ③交纳消费税(见应交税金) ④加工完成收回加工物资 借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) 贷:委托加工物资 3.包装物 (1)生产领用,构成产品组成部分 借:生产成本 贷:包装物 (2)随产品出售且 借:营业费用(不单独计价) 其他业务支出(单独计价) 贷:包装物(低值易耗品) (3)包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) 贷:包装物 注:出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押
3、金 借:银行存款 贷:其他应付款 ③收取租金 借:银行存款 贷:应交税金-增(销) 其他业务收入 ④退还包装物(不管是否报废), 借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 贷:银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借:其他应付款 其他业务支出(消费税) 贷:应交税金-增(销) 应交税金-应交消费税 其他业务收入(押金部分) 学会计论坛⑥不能使用而报废时,按其残料价值 借:原材料 贷:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) ⑤摊销(略)——一次、五五、
4、分次 4.低值易耗品(处理同包装物) 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借:原材料 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 ②报批转销 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借:待处理财产损溢 贷:原材料 应交税金-增(转出) ②报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗 借:管理费用 贷:待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借:原材料(残料) 其他应收款(保险、责任人赔款) [管理费用] 贷:待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借:
5、原材料(残料) 其他应收款(保险、责任人赔款) [营业外支出-非常损失] 贷:待处理财产损溢 注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 8.存货的期末计价(略)初级会计学习会计分录大全—无形资产及其他资产(手把手教你如何写会计分录)1.无形资产 ①购入的无形资产 借:无形资产(实际支付价款) 贷:银行存款 ②投
6、资者投入 借:无形资产(投资双方确认价) 贷:实收资本/股本 注:为首次发行股票而接受投资者投入 借:无形资产(投资方账面价值) 贷:实收资本/股本 ③接受捐赠 借:无形资产(凭据金额+支付的相关税费) 贷:递延税款 资本公积 银行存款/应交税金(相关税费) ④自行开发并按法律程序申请取得 i取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借:无形资产(确定的实际成本) 贷:银行存款 ii研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等) 借:管理费用 贷:银行存款、原材料、应付工资 ⑤购入的或以支付
7、土地出让金方式取得的土地使用权 借:无形资产-土地使用权(实际支付价款) 贷:银行存款 注:该项土地开发时 借:在建工程 贷:无形资产-土地使用权 ⑥用无形资产对外投资,比照非货币性交易 ⑦出售无形资产(即转让所有权) 借:银行存款 无形资产减值准备 [营业外支出-出售无形资产损失] 贷:无形资产 学会计论坛bbs.xuekuaiji.com应交税金-应交营业税 [营业外收入-出售无形资产收益] ⑧出租无形资产(即转让使用权) 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转发生的相关支出 借:其他业务支出(如服务费,营业
8、税) 贷:银行存款 ⑨摊销(期限一经确定,不能改)P197 借:管理费用(自用的无形资产) 其他业务支出(出租的无形资产) 贷:无形资产(帐面价值/尚可使用年限) 注:无形资产摊销期:当月增加的无形资产,当月开始摊销,当月减少的无形资产,当月不再摊销。 若当期发生减值
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