金融企业会计课件1

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1、第十章金融企业往来业务第八章商业银行联行往来的核算第一节商业银行联行管理体制概述第二节联行往来业务的核算第一节商业银行联行管理体制概述一、联行往来核算的概念联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办理结算、相互间代收、代付款项而发生的资金往来。二、联行往来核算的组织原则1.联行业务既要执行银行会计制度，又要遵守联行往来准则2.联行业务分联行往账和联行来账3.联行往来业务体现的是联行之间的债权债务关系4.联行业务有独特处理程序及方法三、联行电子汇划与资金清算的基本做法1.实存资金：是指以清算

2、行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询事宜进行管理和监督。总行清算中心清算行清算行发报行（借记报单、贷记报单）收报行（甲行）（乙行）起点终点

3、5.联行汇划会计凭证汇划会计凭证以发报行为主，分借记报单（借记业务）、贷记报单（贷记业务）6.联行行号、联行印章和联行密押7.联行电子汇划的管理和控制①坚持保密制度；②坚持复核制度；③坚持交接制度；④坚持对账制度；⑤坚持事后账务稽核制度⑥坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负责制；⑦在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。第二节联行往来业务的核算一、全国联行往来的核算（一）全国联行往来的基本做法1.直接往来，分别核算2.集中监督，

4、分散核对3.轧计汇差，清算汇差资金4.划分年度，查清结平电子对账中心编制对账表发报行编制报单；处理联行往账；编制往账报告表收报行收受报单；处理联行来账；办理联行来账对账（二）会计科目设置1.联行往账：资产负债共同类用途:是发报行用的科目。结构：签发借记报单——记借方签发贷记报单——记贷方余额轧差反映2.联行来账：资产负债共同类用途:是收报行用的科目。结构：接收贷记报单——记借方接收借记报单——记贷方余额轧差反映（三）日常往来的核算1.发报行的核算（1）编制和寄发报单借报业务—代付业务,报单随有关

5、结算凭证寄收报行借：联行往账贷：吸收存款贷报业务—代收业务,报单随有关结算凭证寄收报行借：吸收存款贷：联行往账（2）编制往账报告表2.收报行收受报单（1）收到正确报单收到贷方报单—代付业务借：联行来账贷：吸收存款收到借方报单—代收业务借：吸收存款贷：联行来账（2）编制来账报告表联行往账联行来账借报业务贷报业务收贷报单收借报单—代付业务—代收业务—代付业务—代收业务存放联行联行存放存放联行联行存放（资产）（负责）（资产）（负责）应收差应付差期末轧计后该账户无余额二、全国联行汇差资金轧计及划拨（一）

6、会计科目设置1.全国联行汇差2.汇差资金划拨由联行往来由联行往来转来的应收差转来的应付差上报应收差上报应付差转出应付差转出应收差拨出应付差拨入应收差（二）汇差资金上报及划拨经办行“轧计汇差”上报管辖行直至总行清算中心A.应收差的处理：1.经办行上报管辖行：借：汇差资金划拨—管辖行贷：全国联行汇差经办行收到管辖行拨来的收差资金：借：存放中央银行款项贷：汇差资金划拨—管辖行同时如果收到收差资金利息：借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入2.管辖行对应收差的处理：收到经办行上报的收差上报总行：借：汇

7、差资金划拨—总行贷：汇差资金划拨—收差行将收缴的付差资金到拨给收差行：借：汇差资金划拨—收差行贷：存放中央银行款项3.总行清算中心对应收差的处理：收到上报收差资金：借：全国联行汇差贷：汇差资金划拨—下属行B.应付差的处理：1.经办行上报管辖行：借：全国联行汇差贷：汇差资金划拨—管辖行经办行同时上划付差资金：借：汇差资金划拨—管辖行贷：存放中央银行款项付差资金利息：借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项2.管辖行对应付差的处理：收到经办行上报的付差上报总行：借：汇差资金划拨—付差行贷：汇差资金划

8、拨—总行收缴付差资金：借：存放中央银行款项贷：汇差资金划拨—付差行3.总行清算中心对应付差的处理：收到上报付差资金：借：汇差资金划拨—下属行贷：全国联行汇差二、全国联行往来不完整报单的业务处理不完整报单是指收报行收到的报单上列明项目—行名、行号及附件，不全或有误的报单。出现不完整报单以行号为准。例1：A行收到B行发来的“借方报单”及银行汇票，银行核对后发现报单上列示：行名、行号为A行，附件（跟单汇票）为C行。借：联行往账——C贷：联行来账——B例2：乙行收到甲行发来的“贷方报单”及信汇凭证，银行