现金流量表的编制原理与实务(I)

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1、现金流量表的编制原理与实务讲授内容：现金流量表概述现金流量表各项目的填列原理与实务简易方法编制现金流量表的实务工作底稿法编制现金流量表的实务现金流量表补充资料的填列原理与实务现金流量表的编制原理与实务学习目标熟悉报表的格式与内容理解现金流量表的编制基础掌握各项目的填列原理能够熟练编制现金流量表第一节现金流量表概述主要内容：什么是现金流量表？现金流量表的结构？现金流量表的作用？问题：问题1：现金流量表依据的发生制是什么？问题2：为什么企业有时会出现：利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？第一节现金流量表概述一、什么是现金流量表？（一）现金流量表含义《企业会计准则第31号—现金流量表》

2、给出的定义是：现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。第一节现金流量表概述（二）相关概念的理解1、一定会计期间：——是时间段年度报表：本期金额、上期金额中期报表：半年度、季度、月份中期提供比较数年初到本中期末数上年度年初至可比中期末数第一节现金流量表概述2、现金流量表的编制基础：——现金及现金等价物（1）现金（广义）库存现金可以随时用于支付的银行存款其他货币资金：如外埠存款、银行汇票、银行本票等（2）现金等价物：——一般是指三个月内到期的债券投资第一节现金流量表概述（3）编制基础与编制范围不涉及编制基础的经济业务：——与现金流量表无关同时涉及编制基础

3、的经济业务：——与现金流量表无关单方面引起现金流入、流出的经济业务：——列入现金流量表3、现金流量——是指企业现金流动的数量现金流入量：进入到企业里的现金量现金流出量：从企业里支出的现金量现金净流量（现金净额）=现金流入量-现金流出量第一节现金流量表概述第一节现金流量表概述4、现金流量表依据的发生制——收付实现制即：以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。——只要现金在本期进来企业，就是本期的现金流入，不用考虑是否是本期的应收款项——只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流出，不用考虑这笔钱是否是本期的应付款。【案例】：判断是否列入8月份现金流量表2006年8月，假设

4、乐凯胶片发生如下业务：1）本期向A公司销售产品中，有50万元是收现收入，赊销140万元。2）B公司签发支票，偿还2005年的欠款50万元3）预收C公司的货款50万元存入银行。4）通过银行转账补交7月份的税款10万元。第一节现金流量表概述解决问题：为什么企业有时会出现——利润表上有钱赚，但企业却没钱花？【案例】乐凯胶片2月份：公司生产的胶片实现收入2000万元（其中收现1000万元，其余为赊销），从供应商处付现购买了600万元的原材料。假定公司其他方面的开支忽略不计。现金流量表：现金流入量：1000万现金流出量：600万现金净流量=1000万-600万=400万利润表：企业的利润=2

5、000万-600万=1400万第一节现金流量表概述利润表：净利润=收入-费用依据发生制：权责发生制现金流量表：现金流量净额=现金流入-现金流出依据发生制：收付实现制心得：钱是赚回来的，利润是算出来的第一节现金流量表概述二、现金流量表的结构（一）现金流量表的格式财政部统一规定一般企业商业银行保险公司证券公司包括两部分：主表、附注第一节现金流量表概述1、主表部分：——用纯粹的业务语言来描述现金流量经营活动：销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金第一节现金流量表概述1）主表内容：表头：一定会计期间主要内容：经营活动投资活动筹资活动汇率变动对现金的影响额现金及现金等价物的

6、期初、期末、变动数现金流入小计现金流出小计现金流量净额第一节现金流量表概述2）经营活动含义：除投资、筹资以外的所有交易或事项列示方法：直接法——是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额现金流量表（经营部分）编制单位：年月单位：元第一节现金流量表概述3）投资活动企业长期资产的购建及处

7、置活动不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动现金流量表（投资部分）编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动