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1、第四讲现金流量表夏冬林清华大学经济管理学院现金流量的分类经营活动现金流量日常经营活动发生的现金收支，如买卖商品、支付工资、缴纳税金、支付日常活动的现金等投资活动现金流量购买或出售长期资产发生的现金收支，如购买固定资产、出售长期股权投资等筹资活动现金流量筹集资金发生的现金收支，如借款、发行股票等几个特别项目的分类利息收支投资收益分配股利三者关系利润表无此分类关于投资的几个概念对外投资现金流量表中的投资活动教材第一章的“投资”宝钢的现金流量(万元)2009年度2008年度2007年度经营活动产生的现金流量净额2,
2、399,3121,624,3551,950,625投资活动产生的现金流量净额-1,749,247-2,760,169-2,230,937筹资活动产生的现金流量净额-794,209270,373163,622汇率变动对现金及现金等价物的影响-704-18,2519,515现金及现金等价物净(减少)/增加额-144,848-883,692-107,174加：年初现金及现金等价物余额627,2561,510,9491,618,123年末现金及现金等价物余额482,408627,2561,510,949现金流量表格式
3、(宝钢2009-2)间接法2009年度2008年度2007年度净利润609,520660,1091,342,263加：资产减值准备/(转回)-63,510589,38781,045固定资产及投资性房地产折旧1,306,8351,447,5481,255,138无形资产摊销18,69616,05014,472长期待摊费用摊销2,5302,5371,631处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净损失34,20232,391-27,577公允价值变动收益10,740-342-2,781财务费用162,727204,
4、19590,799投资收益-95,345-67,717-149,862递延所得税资产的增加71,117-100,665-10,694递延所得税负债的增加-25,32417,0522,631存货的减少(减：增加)687,406-236,766-853,474经营性应收项目的减少(减：增加)-343,517350,546-435,047经营性应付项目的增加23,233-1,289,970586,928经营活动产生的现金流量净额2,399,3121,624,3551,950,625现金流量的计算收入-费用=利润现金
5、收入-现金支出=现金余额应收账款存货应付帐款收入>现金收入收入<现金收入营业成本>购货营业成本<购货折旧、摊销、减值现金流量表的功能反映企业现金的来源和用途解释净利润与现金流量的差异反映企业流动性交易年内发生的交易:(T5)出售存货，成本600元，价款5,000，未收到。(T6)收到上笔交易的现金500元。12/31/2005发生的交易：(T7)支付债券本金1000元。(T8)记录债券发生的利息200元(2000元的10%).(T9)记录并支付应付票据的利息120元(1500元的8%).(T10)记录折
6、旧费用500元.(T11)出售设备获得现金1,800元。(T12)支付股利2,000元.现金+存货+应收账款+固定资产累计折旧=应付票据+应付利息+应付债券+实收资本+留存收益BB0000000000T1T2T3T4T5T6T7T8T9T10T11T12EB1,0001,5001,5001,000-1,0005,0005,000Rev-600COGS-600-5002,0002,0001,000500-1,000-1,000200-200Intexp-120-120Exp-500depexp500-15001
7、,8001,180-500-2,000800gain40004,500-2,000Div01,5002001,0001,0002,380现金变化=1,180资产负债表资产:负债现金1,180应付票据1,500应收帐款4,500应付利息200存货400应付债券1,000股东权益实收资本1,000留存收益2,380资产合计6,080权益合计6,080XYZ财务报表利润表营业收入$5,000营业成本(600)利息费用(320)折旧费用(500)出售设备利得800净利润$4,380XYZ财务报表现金部分其他5004,
8、500应收帐款增加(A)(1,000)400存货增加(A)(120)200应付利息增加(L)0500非现金费用0对经营现金无影响(属于投资业务)利润表营业收入$5,000营业成本(600)利息费用(320)折旧费用(500)出售设备利得800净利润$4,380利润分拆经营现金流量:来自顾客的现金流入:500给供应商的现金流出:(1000)其他经营现金流入(流出)(120)合计(620)投资现金流量:
