资金拆借业务及会计处理

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1、第八章资金拆借业务及会计处理第一节资金拆借业务概述一、资金拆借业务的会议资金拆借业务也称同业拆借业务，是指金融企业之间相互进行短期资金拆借交易的活动。当资金不足，从资金多余的金融机构临时借入款项，称为资金拆入；资金多余的金融机构向资金不足的金融机构临时贷出款项，称为资金拆出。同业拆借分为同业头寸拆借和同业短期拆借。二、资金拆借业务的相关规定参加同城票据交换的金融企业可通过同业头寸拆借调剂头寸余缺。头寸拆借以无形市场为主，拆借期限不得超过7天。例题假设法定存款准备金率为10%,某月1日,中国银行和工商银行吸纳存款余额为100亿元人民币,各自放在中

2、国人民银行的法定存款准备金数额也为10亿元;某月2日，中国银行和工商银行吸纳存款余额分别变为50亿元和150亿元,意味着各自放在中国人民银行的法定存款准备金数额需要分别调整为5亿元和15亿元.工商银行不可能提着装满5亿元现金的麻袋去中国人民银行吧?所以工商银行可以跟中国银行做一个5亿元的头寸拆借并在第二天还本付息，用于保证法定存款准备金为10+5=15（亿元），达到中国人民银行所要求的10%的法定存款准备金率的标准。同业短期拆借应通过融资中介机构办理，只限于没有向中央银行借款的金融企业之间的资金融通。向中央银行借款的金融企业，在同业短期拆借市场

3、上只能拆入资金而不得拆出资金，同业短期拆借的期限为7天以上4个月以内；同业拆借时，不能用现金方式进行直接拆借。三、资金拆借业务的步骤拆出资金计提利息到期收回本息逾期处理第二节资金拆借业务的核算一、拆出资金业务的核算1．“拆出资金”账户“拆出资金”账户属于资产类账户，反映证券公司按规定通过同业拆借市场拆出资金的本金。“拆出资金”科目的借方登记证券公司拆出资金的金额，贷方登记到期收回拆出资金的本金。期末余额在借方，反映证券公司尚未到期收回的拆出资金的本金。该账户应按拆出单位设置明细分类账。2．“利息收入”账户“利息收入”账户属于损益类账户，反映证券

4、公司与银行及其他证券金融机构之间的资金往来（包括公司进入银行间同业市场拆出资金、公司资金存放在银行及登记结算公司）所取得的利息收入。“利息收入”账户的贷方登记证券公司与金融企业发生往来的利息收入。期末，应将该账户的贷方余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。“利息收入”账户应按往来单位设置明细分类账。二、拆入资金业务的核算为了正确地反映证券公司拆入资金业务的情况，账务处理上应设置“拆入资金”账户和“利息支出”等账户进行核算。1.“拆入资金”账户“拆入资金”账户属于负债类，反映证券公司按照规定通过同业拆借市场向金融机构拆入的资金。该账户的

5、贷方登记证券公司拆入的资金本金，借方登记到期归还拆入的资金本金。期末余额在贷方，反映证券公司尚未归还的资金本金。“拆入资金”账户应按拆入单位设置明细分类账。2.“利息支出”账户“利息支出”账户属于损益类，反映证券公司与银行及其他证券公司、金融机构之间资金往来(包括公司进入银行间同业市场拆入资金)所发生的支出。“利息支出”账户的借方登记证券公司与金融企业发生往来的利息支出。期末，应将该账户的借方余额转入“本年利润”账户，结转后，该账户应无余额。“利息支出”账户应按往来单位设置明细分类账。第三节投资顾问业务一、投资咨询业务转型投资咨询业务是指证券公

6、司接受企业客户或个人客户委托，为客户提供的信息服务、企业改制重组策划、投资咨询等各类财务顾问业务。二、投资顾问行为的禁止性规定三、投资咨询业务的会计核算原则投资咨询业务的会计核算原则是：公司应当在各项业务提供的相关服务完成时确认收入。在各项业务提供的相关服务完成前一次性收取的款项，应先作为预收款项处理，待服务完成时再按规定确认收入。四、账户设置“其他业务收入”账户属于损益类，反映证券公司咨询服务收入及收取的财务顾问费等。“其他业务收入”账户的贷方登记证券公司取得的各种投资咨询业务服务收入，或者为企业提供财务顾问咨询过程中收取的费用等。期末，应将

7、该账户的贷方余额转入“本年利润”账户，结转后，该账户应无余额。该账户应按业务服务种类和客户设置明细分类账，如咨询服务收入、财务顾问费以及其他。