会计后四章总结

《会计后四章总结》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五、六、九、十章小结by凌莉沂第五章固定资产一、固定资产的初始计量1.外购的不需要安装的固定资产借：固定资产（购买价款+包装费+运杂费+保险费+专业人员服务费+相关税费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他应付款等2.外购的需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款等，同上）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程3.分期付款方式购入的固定资产（1）设备运抵时借：在建工程（购买价款的现值）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款（购买价款的

2、总额）ü涉及增值税的还要计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。若发生相关费用，借：在建工程贷：银行存款（2）设备安装期间借：在建工程（应付本金余额*实际利率）（利息费用资本化）贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款（3）设备达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程借：财务费用（利息费用费用化）贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款ü同时，开始计提折旧和减值准备等。4.存在弃置义务的固定资产（1）固定资产入账时借：固定资产贷：在建工程/银行存款等预计负债（弃置费用的现值）（2）以后每年负担利息费用借：财

3、务费用贷：预计负债（3）使用期满后支付弃置费用借：预计负债贷：银行存款ü员工培训费不构成固定资产的入账成本，因为不是使资产达到预定可使用状态所发生的必要支出，应计入当期损益。二、固定资产的折旧借：制造费用（企业基本生产车间使用）管理费用（管理部门使用/未使用）销售费用（销售部门使用）在建工程（自行建造固定资产过程中使用）其他业务成本（经营租出的固定资产）贷：累计折旧ü当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧（整个月计提，而不是到减少的那一天）。如：11月10日处置了某固定资产，则该固定资产在11

4、月份整个月都要计提折旧，而不是仅计提到10日。ü在写分录时，一般于每年12月31日计提整年的折旧，也可以逐月计提（题目另有规定除外），如果该固定资产是当年年中新增加的，则按该年应计提折旧的月份于12月31日计算折旧。（无形资产的摊销情况类似。）例：甲公司于2008年9月25日购入某项不需要安装的设备，原价为120万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。（1）若按年限平均法年折旧额=120×（1-4%）÷5=23.04（万元）2008年应计提的折旧额=23.04×3/12=5.

5、76（万元）2009~2012年应计提的折旧额=23.04（万元）2013年应计提的折旧额=23.04×9/12=17.28（万元）（2）若按双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%第一年（2008年10月至2009年9月）应计提的折旧额=120×40%=48（万元）第二年（2009年10月至2010年9月）应计提的折旧额=（120-48）×40%=28.8（万元）第三年（2010年10月至2011年9月）应计提的折旧额=（120-48-28.8）×40%=17.28（万元）第四年（2011年10月至2012年9

6、月）应计提的折旧额=（120-48-28.8-17.28-120×4%）÷2=10.56（万元）第五年（2012年10月至2013年9月）应计提的折旧额=10.56（万元）（在折旧年限到期前两年内，改为直线法。）则2008年应计提的折旧额=48×3/12=12（万元）2009年应计提的折旧额=48×9/12+28.8×3/12=43.2（万元）2010~2013年同理。（若该设备是在2007年12月购入的，答案则如课本105页例5-6所示。）三、固定资产的后续支出1.资本化的后续支出（1）发生可资本化的后续支出（如更新改

7、造）时借：在建工程累计折旧贷：固定资产ü更新改造期间停止计提折旧。（2）发生可资本化后续支出借：在建工程贷：银行存款等（3）涉及替换原固定资产的某组成部分时借：在建工程工程物资等（新组成部分的成本）借：营业外支出贷：在建工程（原组成部分的账面价值，即该组成部分的账面原价减去该部分的折旧和减值）（4）更新改造完毕，达到预定可使用状态（重新开始计提折旧）借：固定资产贷：在建工程2.费用化的后续支出借：管理费用（企业生产部门和行政管理部门）销售费用（与专设销售机构相关）贷：原材料/应付职工薪酬等四、固定资产的处置1.（1）借：

8、固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费——应交营业税（3）出售收入和残料等的处理借：银行存款（实际收到的出售价款）原材料等（残料变价收入）贷：固定资产清理（4）保险赔偿的处理借：其他应收款/银行存款等（保险公司赔偿的损失和过失人赔偿的损失）贷：固定资产清