会计从业资格证会计基础第十章会计笔记

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1、第二部分、固定资产折旧 账户设置“累计折旧”账户，属于“固定资产”的调整科目，核算企业固定资产的累计折旧，贷方登记企业计提的固定资产折旧，借方登记处置固定资产转出的累计折旧，期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额借累计折旧贷转出的折旧额计提的折旧额（即折旧额的增加）四、账务处理注意：折旧一般按月计提（判断题）·计提固定资产折旧借：制造费用（车间、车间办公室使用的固定资产）管理费用（行政管理部门等使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）在建工程（在建工程使用的固定资产）其他业务成本（出租的固定资产）

2、贷：累计折旧切记：计提固定资产折旧是在“累计折旧”的贷方例4车间使用一台机床，原价6万预计使用5年。账务上怎么处理？答案：年折旧额=6/5=1.2万月折旧额=1.2万/12=0.1万计提固定资产折旧：借：制造费用0.1万贷：累计折旧0.1万注：一般按月计提第三部分固定资产的处置一、固定资产处置的内容企业在生产经营的过程中，可能将不用或者不适用的固定资产对外出售，或因磨损的原因对固定资产进行报废或因遭自然灾害而对毁损固定资产进行处理。资产处置包括固定资产的出售、报废、损毁、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

3、二、账户设置借固定资产清理贷清理成本清理效益余额：清理净损失余额：清理净收益结结转转营业外支出营业外收入一、账务处理（一）清理基本成本：将固定资产转入固定资产其清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（二）清理的其他成本借：固定资产清理贷：银行存款（发生清理费用）应交税费——营业税（出售固定资产需要缴纳营业税）（三）清理收益借：银行存款（清理过程中收回的价款）原材料—残料（清理过程中收回的残料）其他应收款（清理过程中可以收回而尚未收到的赔偿）贷：固定资产清理（四）结转清理净损失若：“固定资产清理”借方>贷方即（

4、一）+（二）>（三）清理成本大于清理收益：清理净损失则借：营业外支出——处置非流动性资产损失贷：固定资产清理若：“固定资产清理”借方<贷方即（一）+（二）<（三）清理成本小于清理收益：清理净收益则借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动性资产利得注意：固定资产清理过程中发生的收益计入营业外支出（×）判断题固定资产清理过程中的收益和损失都计入固定资产清理；固定资产清理过程中的净收益和净损失才是计入营业外收入或者营业外支出。例5．某企业于2005年9月5日对外出售一条生产线。出售前该生产线账面原值为300000

5、元，已提折旧180000元。在出售过程中以银行存款支付拆除费用60000，残料变价收入50000元，价款存入银行，应付相关人员工资12000元。该生产线售价为20万营业税率为5%。（要求）编制上述与固定资产出售有关的会计分录；①固定资产转入清理借：累计折旧180000固定资产清理120000贷：固定资产300000②支付拆除费用借：固定资产清理60000贷：银行存款60000③确认残料收入借：银行存款50000贷：固定资产清理50000④计提相关人员工资借：固定资产清理12000贷：应付职工薪酬12000⑤收到

6、款项时借：银行存款200000贷：固定资产清理200000⑥营业税借：固定资产清理10000贷：应交税费—营业税10000⑦结转处置损益借：固定资产清理48000贷：营业外收入48000★课堂练习单选题1.投资者投入的固定资产，以（A）作为固定资产入账价值。A.投资各方确认价值（不公允的除外）B.投资单位账面价值C.固定资产市场价值D.固定资产净值2.企业出售固定资产的收入应记入（D）账户。A.营业外支出B.投资收益C.资本公积D.固定资产清理多选题1.“固定资产清理”账户借方的核算内容包括（ABD）。A.转入

7、清理的固定资产的净值B.发生的清理费用C.结转的固定资产清理净损失D.结转的固定资产清理净收益会计实务题2002年1月1日，购入的需要安装的设备一台，有光凭据表明，该设备价款为400000元（含增值税）。企业以银行存款支付运杂费5300元将该设备运回。在安装过程中，领用生产用材料10000元，购进该批材料时支付的增值税额为1700元，应付安装工程人员工资5000元。12月31日安装工程完工，设备交付使用。该设备预计使用5年，净残值率为5%，企业平均年限法计提折旧。2006年1月1日将该设备出售，售价180000

8、元，支付清理费用2000元，款项全部以银行存款收支。（要求）1、编制企业购入、设备安装及交付使用的会计分录；2、计算该设备每年应计提的折旧额；3、计算出售该设备所产生的净损益并编制出售该设备的会计分录；1、2002年1月1日购入设备借：在建工程405300贷：银行存款405300安装设备领用原材料借：在建工程11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税转出）1700支付