账户与借贷记账法的运用

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1、第四章账户与借贷记账法的运用高等学校财务会计专业系列教材第四章账户与借贷记账法的运用第一节资金筹集业务及其核算第二节生产准备业务的核算第三节产品生产业务的核算与成本计算第四节销售业务的核算第五节财务成果业务的核算通过本章学习，了解企业经济活动的主要内容，掌握企业资金筹集和资金退出、企业存货、生产成本、期间费用、收入和利润的核算，了解企业成本计算的一般程序、一般方法，以及借贷记账法在企业经济业务核算中的运用。第四章账户与借贷记账法的运用学习目标第一节资金筹集业务及其核算一、资金筹集业务的主要内容二、所有者投资业务的核算三、借入资金业务的核算资金筹集的核算原理资金的筹

2、集实收资本固定资产等短期借款银行存款长期借款二、所有者投资业务的核算（一）实收资本（或股本）的核算（二）资本公积的核算（一）实收资本（或股本）的核算账户设置借方实收资本贷方登记依法定程序减少的资本金数额贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本金余额：反映企业实有的资本数额1.投入货币资金的核算［例4—1］收到国家货币资金投资1000000元，款项存入银行。按照公司章程规定，应确认为注册资本700000元，其余的作为资本公积处理。借：银行存款1000000贷：实收资本——国家资本700000资本公积3000002.投入其他资产的核算［例4—2］收到光明公司投资投入的一

3、项专利技术，双方评估确认的价值为200000元。根据投资协议，光明公司占企业的资本总额为140000元，其余的作为资本公积处理。借：无形资产——专利权200000贷：实收资本——光明公司140000资本公积60000［例4—3］按照公司章程规定，将资本公积300000元转增实收资本。借：资本公积300000贷：实收资本300000三、借入资金业务的核算1、“短期借款”账户2、“财务费用”账户3、“应付利息”账户1、短期借款的核算1.账户设置借方短期借款贷方归还的短期借款取得的短期借款余额：期末尚未归还的短期借款2.短期借款的核算［例4—4］企业于2011年12月1

4、日从银行借入为期9个月的临时周转借款400000元存入银行，借款年利率12%，利息按季结算。借：银行存款400000贷：短期借款4000002.短期借款的核算［例4—5］预提应由本月负担的短期借款利息4000元。借：财务费用——利息费用4000贷：应付利息40002.短期借款的核算［例4—6］2011年12月31日以银行存款支付2011年7月1日借入的为期6个月的借款本金300000元和第四季度的借款利息8600元。（本季度前2个月已预提5600元）。借：短期借款300000财务费用——利息费用3000应付利息5600贷：银行存款308600第二节生产准备业务的核

5、算一、固定资产购建业务及其核算二、材料采购业务的核算一、固定资产购建业务及其核算1、“在建工程”账户2、“固定资产”账户3、“应交税费——应交增值税”账户1、“在建工程”账户用来核算企业基建工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等业务中发生的各项购建支出（不包括增值税）并据以计算完工工程成本情况的账户。（二）业务举例［例4—7］购入不需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装费和运杂费等各项附加支出1600元。全部支出已用银行存款支付。借：固定资产21600应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款25000［例4—8］购入需要安装的

6、设备一台，买价80000元，增值税13600元，包装费和运杂费等共计3000元。全部款项已用银行存款支付。借：在建工程83000应交税费——应交增值税（进项税额)13600贷：银行存款96600二、材料采购业务的核算（二）账户设置1、“材料采购”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“应付票据”账户5、“预付账款”账户（一）材料采购业务的账户设置银行存款应付票据应付账款预付账款材料采购库存商品①购买材料②材料入库（一）材料采购业务的账户设置借材料采购贷已支付货款或已开出、承兑商业汇票的所购物资的实际成本贷方登记已验收入库而转入“原材料”等账户的实际成本余额

7、：反映已经付款或者已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途物资（一）材料采购业务的账户设置借原材料贷登记外购、自制、投资者投入等已验收入库，或盘盈等原因而增加的原材料的实际成本企业领用、出售以及盘亏、毁损等原因而减少的原材料的实际成本余额：反映企业库存原材料的实际成本（三）业务举例［例4—10］从南海市杏林公司购入甲、乙两种材料并收到杏林公司开具的增值税专用发票，上列甲材料4000千克、单价50元、价款200000元、增值税34000元，上列乙材料8000千克、单价15元、价款120000元、增值税20400元，价税合计374400元。材料已经验收

8、入库，货款