业所得税汇算清缴认识法规报表管理

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1、业所得税汇算清缴认识法规报表管理业所得税汇算清缴：认识、法规、报表、管理企业所得税的纳税期限是一个公历年度，但是为保证税款的均衡入库，采取月度或季度预交，年度结束后，再汇算清缴的管理方式。年度汇算清缴是企业所得税管理的最关键环节，每个纳税人都应高度重视所得税汇缴工作。如何做好所得税汇缴工作？需要对这项工作有个正确的认识，了解税法，熟悉申报表，遵照税局的管理要求。一、正确认识所得税汇缴企业所得税汇缴工作，如果简单地理解成填写报表，履行程序，交差了事，将埋下巨大的所得税风险，因为申报的结束，不意味着风险的消失，如果没有按照税法

2、的规定，正确计算应纳税额，以后面临被补税罚款的风险。建议从以下三点，认识企业所得税的汇缴工作：（一）控制所得税风险的最后关口企业所得税汇缴是控制少缴税风险的最后一道关口，如果在汇缴过程中，不能依法纳税，少缴税的风险，就已经铸就，被补税罚款的可能，就已经埋下。税务局的机构设置是征管部门和稽查部门各司其职，负责汇缴的是征管部门，负责检查的是稽查部门。征管部门在短时间内接受大量纳税人的申报，纳税人是依法自主申报，税务局没有法定义务保证纳税人依法申报，如果纳税人没有将少缴税的风险，自行控制在申报环节，以后税务局稽查时，就面临被补税

3、、罚款的惩罚，情节严重的，甚至被追究刑事责任。（二）享受所得税权益的关键机会企业所得税法在规定纳税人纳税义务的同时，也有许多可以免除纳税义务，减轻纳税义务的规定，如特殊重组暂不征税的规定，研发费用和残疾人工资加计扣除的规定，资产损失税前扣除的规定，各类收入减免税，所得减免税的规定等等。纳税人应根据自己的情况和有关规定，争取享受有关优惠政策，合法地降低自己的税收负担。如果在汇缴期间，没有享受优惠，尽管以后不是没有机会，但是程序相对复杂，也浪费了资金的时间价值。（三）提高管理水平的良好契机业务决定税务，应纳税额是业务经营的结果

4、，正确计算税额，必须在财务资料的基础上，结合业务进行。因此，做好汇算清缴，必须对自己过去一年包括税收管理、财务管理、业务管理在内的企业管理，进行一次全方位的内部审计，在正确计算税额的同时，发现各方面管理存在的问题，提出改进管理的措施，逐步提高各方面的管理水平。二、掌握法规的变化税法是衡量纳税义务的尺子，是处理有关工作的指南。全面、准确掌握所得税法规，是做好汇缴工作的必要条件。做好汇缴工作需要的法规，包括截止汇缴年度所有有效的所得税法规，尤其是当年新出台的法规，其中以往没有的法规，对以前修正的法规，更需要纳税人注意。2015

5、年，财政部和国家税务总局出台了几十项所得税法规，比较重要的包括以下十个方面的内容：（一）福利性质的部分支出可按工资扣除企业支付或负担的与员工有关的各项成本，尽管个人所得税都是按照工资薪金所得征税，但是企业所得税分别按照工资和福利扣除。工资一般可以据实扣除，福利需要按照工资总额的14%计算扣除，超过14%的部分，需要做纳税调增处理。但是在2015年汇缴时，以往作为福利费处理的项目，如果列入员工工资薪金制度，固定与工资薪金一起发放，且符合国税函[2009]3号文关于工资薪金的规定，就可以按照工资薪金扣除。将福利费作为工资扣除，

6、可以从两个方面，减轻税收负担，一是可以减少福利费被调增的金额，二是其他以工资作为计算扣除基数的项目，也可以多扣一部分。（二）跨年度支付的工资可以扣除许多企业的工资，尤其是年终奖，一般是在年度结束后发放。关于工资发放的扣除问题，2015年之前，许多地方的税局坚持只有在当年12月31日之前实际发放的工资，才可以在当年的汇算清缴时税前扣除。这种做法，自2015年汇缴开始改变，2016年在汇算清缴结束之前，实际发放的2015年度工资薪金，可以税前扣除。这一改变，使工资薪金的扣除，更加符合权责发生制的原则，也减轻了纳税人纳税调整的负

7、担和风险。（三）外部派遣劳务用工支出可作为工资扣除许多企业受编制等的限制，只能通过接受外部劳务派遣用工的方式，保证工作的运转。支付的这部分费用，是作为劳务费扣除，还是工资薪金扣除？常规来讲，应作为劳务费扣除。自2015年起，根据支付对象，分别作为不同的项目扣除。凡是按照协议，支付给派遣公司的，就作为劳务费扣除，支付给被派遣员工个人的，可以按照工资和福利费扣除。对接收方而言，劳务费改为工资扣除，可以加大以工资为计算基数的扣除项目的扣除金额，但是劳务费改为福利费扣除的部分，又可能导致纳税调增。对派出方而言，如果被派遣人员的工资

8、直接由接收方支付，导致自己的工资支出减少，可能导致某些项目可扣除金额的减少。（四）固定资产加速折旧的行业范围扩大固定资产加速折旧政策，在过去生物药品制造、专用设备制造等六大行业的基础上，扩大到轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业，其2015年1月1日之后新购进的固定资产，可选择采取缩短折旧年限