会计学复习要点

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1、会计学复习要点会计学复习要点第一章：1.理解会计的四个基本假设、会计基础2.理解会计信息质量要求3.理解会计要素的含义、特征，确认与计量的原则及其运用第二章：金融资产一、交易性金融资产的核算A公司2009年1月1日购入B公司股票10万股，每股市价10元，费用5万，已宣告尚未发放的股利20万。12月31，股价上涨至15元。2010年3月B公司宣告发放现金股利每股0.1元，3月15日发放。6月15日，A公司以每股18元价格出售。公司作为交易性金融资产核算。（1）购入：借：交易性金融资产——成本100投资收益5应

2、收利息（股利）20贷：银行存款1025（2）持有期间，期末关注市价变化，若市价上升：借：交易性金融资产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50若市价下降，分录相反。（3）持有期间，宣告发放股利或利息：借：应收股利（利息）1贷：投资收益1（4）出售：借：银行存款180贷：交易性金融资产——成本100交易性金融资产——公允价值变动50投资收益30借：公允价值变动损益5012会计学复习要点贷：投资收益50二、持有至到期投资的核算2006年1月1日A公司以1050万元的价款购买了面值为1000万，年利率为5%的

3、五年期债券，分年付息。（利用插值法计算债券的实际利率，假设实际利率为4%）公司作为持有至到期投资核算。（1）2006年1月1日购买：借：持有至到期投资——成本1000持有至到期投资——利息调整50贷：银行存款150（2）2006年12月31日，计提利息：借：应收利息（票面值*票面利率）50万=1000*5%贷：投资收益（投资余额*实际利率，即实际应得的利息）42=1050*4%持有至到期投资——利息调整（应收利息—投资收益：表示发行方支付的利息中高于实际应得的利息部分，可以认为是本金的返还）8=50-42待

4、收到利息：借：银行存款50万贷：应收利息50万（3）2007，2008，2009年末均做同样的分录：投资收益和利息调整的数额应根据实际投资额的减少而变化。2007年实际投资余额=1050-8=1042借：应收利息（票面值*票面利率）50万=1000*5%贷：投资收益（投资余额*实际利率，即实际应得的利息）41.68=1042*4%持有至到期投资——利息调整（应收利息—投资收益：表示发行方支付的利息中高于实际应得的利息部分，可以认为是本金的返还）8.32=50-41.68（4）2010年末：做最后一次利息调整

5、，并收回最后一年的利息和面值借：应收利息（票面值*票面利率）贷：投资收益（投资余额*实际利率，即实际应得的利息）持有至到期投资——利息调整借：银行存款50万12会计学复习要点贷：应收利息50万借：银行存款1000万贷：持有至到期投资——成本1000万三、可供出售金融资产的核算：分为股票和债券1.股票例题：和交易性金融资产对照来记，相同点多，只有三处不同，一是购买时的费用计入成本，二是持有期间的公允价值变动计入资本公积，三是处置时将计入资本公积的公允价值变动转入投资收益。A公司2009年1月1日购入B公司股票

6、10万股，每股市价10元，费用5万，已宣告尚未发放的股利20万。12月31，股价上涨至15元。2010年3月B公司宣告发放现金股利每股0.1元，3月15日发放。6月15日，A公司以每股18元价格出售。公司作为可供出售的金融资产核算。（1）购入：借：可供出售金融资产——成本105应收利息（股利）20贷：银行存款1025（2）持有期间，期末关注市价变化，若市价上升：借：可供出售金融资产——公允价值变动50贷：资本公积50若市价下降，分录相反。（3）持有期间，宣告发放股利或利息：借：应收股利（利息）1贷：投资收益

7、1（4）出售：借：银行存款180贷：可供出售金融资产——成本100可供出售金融资产——公允价值变动50投资收益30借：资本公积50贷：投资收益5012会计学复习要点2.债券的例题：与持有至到期投资的核算对照来记，其他无不同，只是可供出售金融资产还要关注公允价值的变动，并将其计入资本公积，出售时要结转至投资收益。2006年1月1日A公司以1050万元的价款购买了面值为1000万，年利率为5%的五年期债券，分年付息，公司作为可供出售金融资产核算。（利用插值法计算债券的实际利率，假设实际利率为4%）（1）2006

8、年1月1日购买：借：可供出售金融资产——成本1000——利息调整50贷：银行存款150（2）2006年12月31日，计提利息：借：应收利息（票面值*票面利率）50万=1000*5%贷：投资收益（投资余额*实际利率，即实际应得的利息）42=1050*4%可供出售金融资产——利息调整（应收利息—投资收益：表示发行方支付的利息中高于实际应得的利息部分，可以认为是本金的返还）8=50-42待收到利息：借：银行存款50万贷