会计证《基础会计》2011

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1、会计基础教案自我介绍郭曼勤云南师范大学副教授青年骨干教师中国注册会计师会计师专门从事财务与财务教育的研究工作电话:15368086525电邮:guomanqin2006@yahoo.com.cn一会计的概念及特点P3二会计的基本职能1核算(基本职能)2监督(合理,合法)3两者关系(P6页）第一章总论四会计要素(会计对象的具体化)资产收入负债费用所有者权益利润三会计对象（核算监督的内容）(所有能用货币表现的经济活动)(一)资产---过去形成拥有或控制未来经济效益分类(按流动性)流动资产(一年以内)非流动资产(一年以上)(二)负债---过去形成现实义务导致

2、经济利益流出（金额能可靠计量）分类(流动性)流动负债(一年之内)非流动负债(一年以上)所有者权益=资产-负债分类---原始投入留存收益(三)所有者权益---所有者净资产所有权分类(来源)主营业务收入营业外收入其他业务收入(四)收入---(五)费用---分类---营业成本期间费用(六)利润---一定期间经营成果五会计核算的前提1会计主体空间范围与法律主体区别2持续经营时间范围3会计分期时间范围年度与中期（半年、季、月）4货币计量六会计信息质量要求1可靠性5实质重于形式2相关性6重要性3可理解性7谨慎性4可比性8及时性七会计核算基础收付实现制实收实付制权责发

3、生制应收应付制（会计准则规定采用）八会计要素的计量历史成本（当前规定采用）重置成本可变现净值现值公允价值九会计核算方法1设置帐户2复式记账3填制会计凭证4登记账簿5成本计算6财产清查7编制会计报告8会计资料的分析利用十一会计等式1资产=负债+所有者权益(+,-)(+,-)(+,-)++(+)--(-)+--+2资产=负债+所有者权益+(收入-费用)+-+-+-第二章会计科目会计账户基本结构会计对象会计要素会计科目会计账户(名字)格式化(结构)一会计科目（一）概念P28（二）分类1按要素类别分类--资产成本负债损益所有权益共同类2按信息详细程度不同----总分类明细分类

4、（三）设置原则P31二会计账户（一）概念（二）分类---总分类账户明细分类账户（三）账户与科目的关系P34既有区别又有联系（四）账户的基本结构（五）账户的设置二账户的具体结构居于会计等式的原理:(会计事项的变化就在两项之间,因此结构分成两边)账户结构有如下安排:结构----借方(账户的左边)贷方(账户的右边)一边记增加,一边记减少;具体的记录方向取决账户的性质,及记账方法.三账户结构(一)基本公式资产+成本,费用=负债+所有者权益+收入,利润+__+余额余额(二)期末余额公式期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额资产类账户的增加额在借方,减少额在贷方负债和所有者

5、权益增加额在贷方,减少额在借方四记账方法---单式复式(采用)借贷记账法会计分录过账试算平衡五复式记账法的原理A任何经济业务的发生要以：1相等的金额2同时3两个及以上项目记录B复式记账的理论基础:会计等式为了保持会计等式的平衡记账时就应该满足以上三个要素六借贷记帐法特点:1以借贷做为记账符号2有借必有贷,借贷必相等为记账规则3理论依据:会计恒等式九会计分录要素:1会计科目2金额3记账方向(借贷方向)分类---简单分录（一借一贷）复合分录（多借一贷，一借多贷，多借多贷）十一总账与明细账的登帐关系（平行登记法）要点---同时间登记同方向登记同金额登记(总账金

6、额等于明细账金额之合)十试算平衡1平衡的理论基础:记账规则“有借有贷,借贷相等”2平衡公式:期初余额的借方=期初余额的贷方本期借方发生额=本期贷方发生额期末余额的借方=期末余额的贷方3平衡的结果:试算不平衡记账错误试算平衡记账不一定正确4平衡表无法查出的错误:A借贷双方同时多记或少记的错误B科目用错C借贷方向写反第五章企业主要经济业务核算基本流程:筹资---采购---生产---销售---利润---利润分配一筹资的核算(一)筹资渠道1接受投资(所有者投入）投资形式2借款（债权人提供）借款方式1会计科目实收资本(股本）资本公积2科目性质所有者权益3帐户结构_+_+余额余额

7、4核算内容投资增加的资本贷：资本溢价等增加数注：一般有限实收资本借：转增资本等减少数股份有限股本贷：资本溢价等增加数借：转增资本等减少数1会计科目财务费用2科目性质损益(费用,收入)3帐户结构费用+收入+无余额4核算内容筹资发生的费用(利息,手续费),利息收入1会计科目应付利息短期借款长期借款2科目性质负债3账户结构_+余额4核算内容利息一年以下一年以上习题六答案1借：银行存款400000贷:实收资本——××投资者4000002借：固定资产200000贷：实收资本——A单位2000003借：银行存款50000贷：短期借款500004借：银行存款500