2012年电大本科高级财务会计形成性考核册作业2答案

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1、高级财务会计第二次作业答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、ABCDE2、CAD3、AC4、ABCD5、AC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC三、简答题（每小题5分，共10分）1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：（1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。（2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录

2、，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2、（1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价（2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——

3、年初（3）将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消借：固定资产——减值准备贷：未分配利润——年初（4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借：固定资产——累计折旧4000贷：管理费用4000（5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备借：固定资产——减值准备贷：资产减值损失四、业务题（共50分）1、解：金额单位为万元07年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：借：长期股权投资33000贷：银行存款33000借：应收股利800（1000×80%）贷：投资收益80007年，P公司按权益法调整对Q公

4、司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资3200（4000×80%）贷：投资收益3200借：应收股利800贷：长期股权投资800借：投资收益800贷：应收股利8002007年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35400万元07年的抵销分录：（1）借：股本30000资本公积2000盈余公积1200（800+400）未分配利润——年末9800（7200+（4000-400-1000））商誉1000（35400-43000×80%）贷：长期股权投资35400少数股东权益

5、8600（43000×20%）注：43000为Q公司所有者权益合计数，具体为30000+2000+1200+9800（2）借：投资收益3200少数股东收益800未分配利润——年初7200贷：提取盈余公积400对所有者的分配1000未分配利润——年末9800（7200+（4000-400-1000））08年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：借：应收股利880（1100×80%）贷：投资收益88008年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资2400（3200-800）贷：未分配利润—

6、—年初2400借：长期股权投资4000（5000×80%）贷：投资收益4000借：应收股利880贷：长期股权投资880借：投资收益880贷：应收股利8802008年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4000-880=38520万元08年的抵销分录：①借：股本30000资本公积2000盈余公积1700（1200+500）未分配利润——年末13200（9800+（5000-500-1100））商誉1000（38520-46900×80%）贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（46900

7、×20%）注：46900为Q公司所有者权益合计数，具体为30000+2000+1700+13200（2）借：投资收益4000少数股东收益1000未分配利润——年初9800贷：提取盈余公积500对所有者的分配1100未分配利润——年末13200内部存货交易的抵销：（1）2007年抵消分录：借：营业收入——A产品500贷：营业成本——A产品500借：营业成本——A产品80（40件×（5-3））贷：存货——A产品80（2）2008年抵消分录：借：未分配利润——年初80贷：营业成本——A产品80借：营业收入——B产品600贷：营业成本—

8、—B产品600借：营业成本——B产品60（20件×（6-3））贷：存货——B产品60注：2008年期末不存在A产品这一存货内部固定资产交易的抵销：（1）2007年抵消分录：借：营业收入100贷：营业成本60固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4（40万元