自考 高级财务会计 计算题详解

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1、自考本科高级财务会计（00159）计算题题型解析1.乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为1500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为15％。要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。答案：(1)2010年年末账面价值=1500000-1500000×5／15=1000000年末计税基础=1500000-1500000÷5=1200000∴可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000∴递延所得税资产余额=20

2、0000×15％=30000(2)2011年年末账面价值=1000000-1500000×4／15=600000年末计税基础=1500000-1500000÷5×2=900000∴可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000∴递延所得税资产余额=300000×15％=45000(3)2012年年末账面价值=600000-1500000×3／15=300000年末计税基础=1500000-1500000÷5×3=600000∴可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000∴递延所得税资产余额=300000×15％=45000(4)2013年年末账

3、面价值=300000-1500000×2／15=100000年末计税基础=1500000-1500000÷5×4=300000∴可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000∴递延所得税资产余额=200000×15％=30000(5)2014年年末账面价值=100000-1500000×1／15=0年末计税基础=1500000-1500000÷5×5=0∴可抵扣暂时性差异=0∴递延所得税资产余额=02.2008年12月31日，甲公司将一台账面价值5000000元，已提折旧2000000元的生产设备，按3600000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租

4、赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年，未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。(假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交)要求：(1)计算未实现售后租回损益；(2)编制出售设备的会计分录；(3)编制收到出售设备价款的会计分录；(4)编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。答案：(1)未实现售后租回损益=3600000-(5000000-2000000)=600000(2)出售设备的会计分录借：固定资产清理3000000累计折旧2000000贷：固定资产5000000(3)收到出售设备价款的会计分录借：银行存款3600000贷：固定资产清理300000

5、0递延收益——未实现售后租回损益600000(4)2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录借：递延收益——未实现售后租回损益200000贷：制造费用2000003．资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×8年发生如下外币业务：(1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。借：银行存款——美元户USD40000/RMB320000贷：实收资本——AD公司USD40000/RMB320000(2)6月1日，借入USD10000，约定1年到期还本付息，年利率5％，收到款项

6、时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。借：银行存款——美元户USD10000/RMB87000贷：短期借款USD10000/RMB87000(3)7月1日，向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。借：应收账款——XY公司USD100000/RMB860000贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD100000/RMB860000(4)9月1日，以人民币向中国银行买入15000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。借：银行存款——美元户USD

7、15000/RMB121500财务费用——汇兑损益1500贷：银行存款——人民币（15000×8.20）1230004．资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。该公司适用的所得税率为25％。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。要求：(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。(2)编制有关所得税费用的会计分录。（1）递延所