大数据环境下政府审计模式转变与应对策略

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1、大数据环境下政府审计模式转变与应对策略本文受重庆市社会科学规划项目(2014PY11)、重庆市教委人文社科重点项目（14SK001）、重庆科技学院2016年度校内基金资助。【摘要】在大数据环境下，数据呈现海量化、虚拟化的特征，审计分析从抽样分析向全量分析转变，传统的审计方法和审计模式已不适应大数据审计的发展，现代审计迫切需要审计技术的革新和审计模式的转变。本文基于大数据环境下审计工作面临的新情况，探讨了大数据审计平台的架构，以此为依托建立以省级审计机关为主体的全省、市、县三级省级机关相互协同、相互联动的协同审计模式，并提出了在协同审

2、计模式下的审计机关应对策略。为实现我国政府审计“全覆盖”，推动未来大数据审计模式的创新和发展提供思路和借鉴。【关键词】大数据，大数据审计平台，政府审计模式一、引言党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出：“要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。”以上决定折射出两个方面的内容：一是要拓宽审计监督范围，审计任务加重了；二是要加强

3、审计从中央到地方到基层的垂直管理，增强审计监督的独立性。但是当前，仅凭我国8万多政府审计人员利用传统的审计作业方式来实现审计全覆盖还存在诸多的困难。同时，随着大数据时代的到来，审计面临的财务数据、业务数据呈几何倍数增长，数据规模空前强大，审计面临的环境更加复杂:被审对象内容多元化，审计数据海量化、虚拟化，舞弊与犯罪手段隐蔽化、智能化。传统的手工审计技术和“一对一”现场审计模式在面对大数据、虚拟化数据面前可能存在进不了门、打不开账的局面，难以获得充分的审计证据。且在现有审计力量不足的前提下，传统的审计模式使得审计效率不高，审计质量难以

4、保证，在一定程度上削弱了审计服务于国家治理的功能作用，降低了政府审计的公信力和执行力。因此，在大数据环境下，如何利用大数据处理技术，云平台技术推动审计的技术革新和制度创新，增强审计参与国家治理的监督、评价、防御功能，不仅是为政府审计全覆盖提供理念支持和技术支撑，也是加强政府审计垂直管理，推动审计信息化建设，实现“国家治理现代化”的重要途径。二、大数据的产生及对审计的影响（一）大数据概念的提出尽管“大数据”这个词直到最近才受到人们的高度关注，但早在1980年，著名未来学家托夫勒在其所著的《第三次浪潮》中就热情地将“大数据”称颂为“第三

5、次浪潮的华彩乐章”。《自然》杂志在2008年9月推出了名为“大数据”的封面专栏。2009年开始，“大数据”逐渐成为互联网技术行业中的热门词汇。2006年，Google首先提出云计算概念，自从有了云计算服务器，“大数据”才有了可以运行的轨道，才凸显其真正价值，支撑Google内部各种“大数据”应用的，正是Google公司自行研发的云计算服务器。对“大数据”潜在商业价值的运用来自于世界著名的管理咨询公司麦肯锡公司。麦肯锡公司投入大量人力物力对网络平台记录的个人海量信息进行收集和分析应用于商业领域的可行性调研，于2011年6月发布了关于“

6、大数据”的报告，该报告得到了金融界的高度重视，而后大数据逐渐受到了各行各业的关注。正如《纽约时报》2012年2月的一篇专栏中所称，”大数据”时代已经降临，在商业、经济及其他领域中，决策将日益基于数据和分析而作出，而并非基于经验和直觉。大数据(Bigdata)是继云计算、物联网后又一颠覆性技术革命。《大数据时代》的作者维克托·迈尔·舍恩伯格对大数据的解释是：“大数据”并不是一部分数据样本，而是关于某个现象的所有数据；“大数据”的分析着重在了解“什么”而不是“为什么”。大数据研究的先驱者麦肯锡公司对大数据的定义为：指无法在一定时间内用传

7、统的数据库软件工具对其内容进行采集、存储、分析和管理的数据集合。维基百科对“大数据”的解读是：大数据或称巨量数据、海量数据、大资料，指的是所涉及的数据量规模巨大到无法通过人工，在合理时间内达到截取、管理、处理、并整理成为人类所能解读的信息。无论哪种定义，我们都可以看出，大数据的“大、小”已经超出了传统意义上的尺度，它具有数据体量巨大、数据种类繁多、价值密度低、处理速度快的特征。大数据之“大”并不仅仅在于其“容量之大”，而且还在于数据的搜集、存储、处理以及共享等极具挑战性的任务赋予大数据之“大”更多的意义：人类可以从这些海量数据中挖掘

8、有用的数据，通过这些数据的筛选、清理、整合和分析，捕捉有用的信息，为人类创造新的价值。（二）大数据对审计的影响随着大数据、云计算技术的产生和发展，大数据、云计算技术对审计方式、审计抽样技术、审计报告模式、审计证据搜集等技术和方法产生影