西南财经大学审计第二章审计规范

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1、第二章审计规范目的要求通过本章的学习，使同学们掌握审计主体的规范体系，尤其是注册会计师的职业规范体系，包括鉴证业务基本准则、事务所业务质量控制准则、职业道德准则和后续教育准则重点与难点1.鉴证业务基本准则的基本内容；2.会计师事务所质量控制准则---业务质量控制的基本内容；3.职业道德规范的要求教学步骤1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容；2.分析、讲解本节课的主要内容；3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。教学方式1.多媒体教学为主;2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论教学时间3学时注册会计师职业规范注册会计师职业规范体系执业准则职业道德规范鉴证

2、业务准则职业道德准则职业道德规范指导意见2021/8/53质量控制准则第一节审计准则审计准则（auditingstandard,也可译为审计标准）是注册会计师业务准则的主要内容。审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、出具审计报告的专业标准。只要注册会计师执行审计业务，是以发表审计报告为目的，均应遵照执行。鉴证业务基本准则鉴证对象：鉴证对象信息（历史财务信息和其他信息)保证程度：提供一定程度的保证(合理保证和有限保证)注册会计师业务准则2、历史财务信息审阅准则出具意见的内容：对鉴证信息不存在重大错报保证方式和程度：以消极方式提供有限保证4、相关服务业务准则服务的信息

3、由责任方认定对服务信息不提供任何程度的保证1、历史财务信息审计准则出具意见的内容：对鉴证信息不存在重大错报保证方式和程度：以积极方式提供合理保证3、其他鉴证业务准则出具意见的内容：根据约定和业务性质确定保证方式和程度：提供有限保证或合理保证准则类别准则大类小类及编号1审计准则（对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证）1一般准则与责任01财务报表审计目标和一般原则11审计业务约定书21历史财务信息审计的质量控制31审计工作底稿41财务报表审计中对舞弊的考虑42财务报表审计中对法律法规的考虑51与治理层的沟通52前后任注册会计师的沟通具体的业务准则准则类别准则大类小类及

4、编号1审计准则（对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证）2风险评估与应对01计划审计工作11了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险12对被审计单位使用服务机构的考虑21重要性31针对评估的重大错报风险实施的程序3审计证据01审计证据11存货监盘12函证13分析程序14审计抽样和其他选取测试项目的方法21会计估计的审计22公允价值计量与披露的审计23关联方24持续经营31首次接受委托时对期初余额的审计准则类别准则大类小类及编号1审计准则（对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证）3审计证据32期后事项41管理当局声明4利用其他主体工作01利用其他注册会计师的工作11

5、考虑内部审计工作21利用专家的工作5审计结论与报告01审计报告02非标准审计报告11比较数据21含有已审财务报表的文件中的其他信息6特殊领域审计01对特殊目的的审计业务出具审计报告02验资11商业银行财务报表审计12银行间函证程序13与银行监管机构的关系21对小型被审计单位审计的特殊考虑31财务报表审计中对环境事项的考虑审计意见会计报表合法、公允无保留意见审计范围未受限制个别重要财务报表项目不合法、不公允，但不足以影响会计报表整体的公允性存在重要财务报表项目不合法、不公允，而且影响报表整体公允性个别重要项目审计范围受到限制，虽然影响重大，但尚不足以影响整体报表的公允性

6、审计范围受到限制，以致影响了对会计报表整体公允性的判断保留意见否定意见无法表示意见重要性与审计意见重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。错漏报不重要错漏报重要，但不影响报表整体错漏报重要且影响报表整体无保留意见保留意见否定意见无法表示意见审计意见判断存在100万元的损失，如果被审计单位的年度利润为500万元或者10000万元,出具什么意见？存在1000万元存货未盘点，如果未盘点部分占存货的80％，整个资产的10％，出具什么意见？存在1000万元存货未盘点，如果未盘点部分占存货的80％，整个资产的35

7、％，出具什么意见？从公司审计失败看业务准则2021/8/5第二节质量控制准则审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。1、主体是整个会计师事务所；2、根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求；3、审计质量的标准是独立审计准则；4、质量控制是由控制政策和程序组成。2021/8/5一、审计质量控制准则的含义含义：国际审计工作质量控制会计师事务所质量控制单项审计项目质量控制指导监督复核2021/8/5二、国际审计工作质量控制准则三、中国注册会计师质量控制基本准则准则要求会计师事务所合理制定和运用两