中财期末综合题 (1)

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1、对T公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:(1)在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。(4)销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。(5)计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金50000元。(7)将本月未交增值税30000

2、0元结转至"未交增值税"明细账户。(8)本月应交所得税120000元，明年初支付。(9)将本年实现的净利润600万元结转至"利润分配"明细账户。(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付.(注:"应交税费"要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)答：(1)借:在建工程93600(2)借:管理费用180000贷:应付职工薪酬180000贷:主营业务收入80000应交税费一应交增值税(销项税额〉13600借：主营业务成本50000(3)借:应付账款800000贷:库存商品50000贷:银行存款50

3、0000营业外收入300000(4)借:预收账款300000贷:主营业务收入400000(5)借:财务费用(或在建工程等合理科目)80000应交税费一应交增值税(销项税额)68000贷:应付债券一应计利息80000(6)借:营业外支出50000(7)借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)300000贷:银行存款50000贷:应交税费一未交增值税300000(8)借:所得税费用120000(9)借:本年利润6000000贷:应交税费一应交所得税120000贷:利润分配6000000(10)借:利润分配780000贷:盈余公积600000应付股利1800

4、00H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下:(1)预收货款15万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元;(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元o要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。H公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额:元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债答：H公司资产与负债项目暂时性差异分析表2010年12月31日金额:元业务号计税基础①暂时性差异②递延所得税③=②X25%金额类型

5、递延所得税资产递延所得税负债10150000可抵扣暂时性差异37500218000020000应纳税暂时性差异5000394000060000应纳税暂时性差异15000A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购人，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。要求:(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注:有关计算

6、需列示计算过程)答：(l)A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元一账面净值120000元=20000元A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800元=36200元(2)B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备(公允价值140000元+进项税23800元)=16200元(3)A公司的会计分录:①结转设备账面价值:借:固定资产清理120000累计折旧20000贷:固定资产140000②用设备抵债。视同销售应交增值税=140000X17%=2380

7、0元借:应付账款200000贷:固定资产清理140000应交税费一应交增值税(销项税额)23800营业外收入36200(2分)③结转设备处置收益。借:固定资产清理20000贷:营业外收入20000以银行存款购入某上市公司发行的3年期债券一批，面值50000元，实际付款52000元。相关税费略。购入时，公司管理当局对该批债券的持有意图不明确。答：借：可供出售金融资产52000贷：银行存款52000将拥有的一项专利权出租，本月确认收入80000元收妥并存入银行(相关税费略)答：借:银行存款80000贷:其他业务收入80000将一张面值100000元、不带息的

8、银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息2000元。答：借：银行存款9800