报编制培训2011年年报编制和披露常见问题

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1、2010年年报编制和披露常见问题公司管理部赵一霏2012年1月16日主要内容2010年年报披露总况2010年报编制披露存在问题2010年报事后审查发现问题公司年度信息披露考核年报事后审查重点关注问题一、2010年年报披露总况1主要财务数据和指标股本变动及股东情况董事、监事和高级管理人员情况公司治理结构董事会报告重要事项财务报告保荐机构意见及报告事项年报补充及更正情况一、2010年年报披露总况2向主板公司共发出年报问询函269份59家主板公司刊登了2010年度报告补充或更正公告、占21.93%向中小板公司共发出年报问询函129份32家中小板公司刊登了2010年度报告补充或更正公告、

2、占24.81%向创业板公司共发出年报问询函119份37家创业板公司刊登了2010年度报告补充或更正公告、占31.09%一、2010年年报披露总况补充及更正内容（以中小板公司为例）内容：以非财务信息为多，其中管理层讨论与分析披露问题较多问题：不完整、不准确，漏填个别数据或出错、没按年报准则格式披露原因：1.工作疏忽或对规则内容理解欠缺2.工作态度问题、工作质量欠佳公司家数具体类型公司家数补充9家涉及管理层讨论与分析内容6家其他3家更正22家涉及财务信息6家不涉及财务信息16家既补充又更正1家（*ST张铜）披露错漏选择性信息披露利润分配问题会计、审计问题内幕知情人管理问题敏感期股票买卖

3、存在问题二、2010年年报编制披露存在问题2010年年报编制披露存在问题—披露错漏1.披露错漏问题财务信息错误非经常性损益出现细微错误营业收入、利润总额、每股净资产等财务指标数据出现差错会计问题追溯调整，计量单位出错个别公司送转方案将送、转搞错部分公司附注数据出错其他错误2010年年报编制披露存在问题—披露错漏非财务信息错误前十名无限售条件股东关联关系或一致行动的说明：不到位公司与实际控制人之间的产权及控制关系：不准确股东总数：出错前10名无限售条件股东的持股情况：披露错误限售股解除限售日期及大股东股份质押数量：有误关联关系：披露不准确个别数据：录入错误其他错误2010年年报编制披

4、露存在问题—披露错漏非财务信息遗漏内幕信息知情人管理制度的执行情况：未在年报中披露董监高简历与薪酬情况：未完整披露对外担保情况：未完整披露接待调研与沟通及采访等活动情况：披露遗漏“董事会报告”中的管理层讨论与分析内容：不完整主要控股子公司及参股公司的情况不完整主营业务及经营情况分析部分披露不详尽不完整股东及其附属企业非经营性资金占用及清偿情况：未披露相关方承诺情况：遗漏独立董事述职报告：遗漏2010年年报编制披露存在问题—披露错漏多年年报错漏问题归纳低级错误（数字、日期或文字错误）简单的复制、粘贴列报财务信息时报表信息与附注不符、附注过于简单或不作解释遗漏关键内容董事会报告敷衍塞责

5、，内容简单错漏原因分析：未及时学习掌握年报披露相关要求工作不够仔细缺乏责任心错漏后果：影响年度信息披露考核2010年年报编制披露存在问题—选择性信息披露2.选择性信息披露：存在公告前公司股票交易异常的情形；部分新闻、研究报告、论坛发帖涉及公司未公开重大信息；部分公司保密意识不强，信息披露事务制度未严格执行，需披露的信息被提前泄露。建议：签保密协议要求调研登记尽量避免在年度报告披露前三十日内开展接受投资者调研、媒体采访等活动2010年年报编制披露存在问题—利润分配问题3.利润分配问题高送转公司股票交易异常在年报披露期间，深市中小板有87家公司推出10送10方案，其中6家前20日内涨幅

6、偏离值超过20%、3家公司3日内涨幅偏离值超过10%。报备：要求公司如实、完整提供相关内幕信息在公开前的传递、编制、审核、披露等环节内幕信息知情人名单，以及知情人知悉内幕信息的时间等相关材料，同时自查有无高管违规买卖股票行为提出高送转的公司董事会应作出详细说明：高送转的理由，是否符合利润状况等；对于以资本公积转增股本的，公司应关注期末用于转增股本的资本公积金所属明细会计科目及金额以及该次转增是否符合相关企业会计准则及相关政策的规定等。2010年年报编制披露存在问题—利润分配问题其他分配问题：部分公司分红意愿仍然较低，分红额度增幅却远低于净利润增幅；部分经营性现金净流量为负的公司仍派

7、发现金；不少上市公司每股现金流较高但却未进行利润分配主板公司分红情况：深市主板公司分红情况随业绩改善而好转。提出现金分红预案、送股方案的上市公司家数小幅上升，现金分红家数由201家上升至212家，送红股家数由24家上升至26家，其中现金分红总额达347.84亿元，较去年增加29.21%；在进行分红的上市公司中，平均每家派现1.64亿元，较去年增加23.3%；平均每股派现0.1697元，较去年增加14.28%。2010年年报编制披露存在问题—会计、审计问题4.会计、审计