广州市农村集体经济组织审计员培训班材料之

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1、1广州市农村集体经济组织审计员培训班材料之一农村审计工作规范的主要内容主讲人：王进通（花都区农财办副主任）2007.11.212▲审计程序广义的审计程序是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，各个阶段中又包括许多具体的工作内容。狭义的审计程序指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。3▲准备阶段准备阶段工作一般可分为：1、审计机关的准备工作2、审计组的准备工作4审计机关的准备工作编制审计项目计划，确定审计事

2、项委派审计人员组成审计组签发审计通知书（应审计实施3天前送达，收取送达回证、有关基本情况的表格、承诺书等）5审计组的准备工作1、明确审计任务，学习法规，熟悉审计标准Ａ．明确审计的主要任务、目的和要求．Ｂ．组织学习完成审计任务可能涉及的财经法纪、审计法规及审计工作纪律，准确掌握审计法规标准．2、进行初步调查Ａ．了解被审计单位基本情况和了解被审计单位过去的经济情况．Ｂ．初步了解被审计单位的业务性质、生产经营特点、组织机构设置、内部管理制度健全情况、会计基础工作水平等。3、拟订审计工作方案Ａ．审计工作方案

3、是实施审计的总体安排．Ｂ．编制审计方案应当根据重要性原则，围绕审计目标，确定审计的范围、重点，留有适当余地，以便做出调整。Ｃ．审计工作方案应经部门领导或审计机关主要领导批准后方可实施。４、准备好审计时所必需的各种物品、资料6实施阶段的工作1、深入调查研究，调整审计方案2、实施实质性审计3、编制审计工作底稿（具体看工作底稿规范ＰＰＴ１７－２２）7终结阶段的工作1、整理和分析审计工作底稿。进行必要的检查和复核、汇总。鉴定证明材料的客观性、相关性和合法性、充分性。2、审计组对审计事项实施审计后，应当向审计

4、机关提出审计组的审计报告。3、征求意见。审计组编写的审计报告应当征求被审计单位的意见。（征求意见时没有列举的，不能出正式审计报告中列举，以免引起复审＼复议和行政诉讼）4、审计机关审议、出具审计报告。8后续工作1、审计机关出具意见书等。主要有审计意见书、审计商定、移送处理书等。2、整改措施落实跟踪。3、复审、复议、诉讼等。４审计资料整理归档。9▲审计程序规范化的意义1、规范化的审计程序是审计结果具有法律效力的前提和保障，有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合

5、法权益。2.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。3．有利于发现和抓住被审计单位存在的问题，减少审计人员失误的可能性。4．避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。5．提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。10审计程序规范的内容从行为主体上看，审计程序规范有审计机关的行为规范和审计组的工作规范。11审计规范的主要内容从具体内容上看，主要有：1．审计文书规范；2．审计方案可行；3．审计程序表内容恰当；4．工作底稿规范；5．审计方法正确；6．审计证据充分；7．审计依据适当；8．审计结论

6、准确。12文书规范内容1、办文程序规范特别要注意时限和手续（回执）2、文书格式规范要按公文的标准格式，注意抬头和落款3、内容结构规范应具备的内容不能缺少，注意对应13审计工作方案的基本要素1、被审计单位2、审计目的3、审计依据4、审计种类5、审计方式6、审计时间安排7、审计经费预算8、审计工作步骤9、人员分工14审计工作方案的重点内容1、审计范围、内容的确定审计范围、内容的确定，要看是否符合审计目的的要求，不宜过小、过大，也不宜过偏、过全。应根据审计目的来确定，过小、过偏达不到审计目的，审计意见不充

7、分、不可靠，过大、过全则影响审计效率。2、人员分工合理（１）组长的确定；（２）了解各的专长；（３）明确责任。15审计程序表的作用1、明确审计任务，突出重点。2.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。3．有利于发现和抓住被审计单位存在的问题，减少审计人员失误的可能性。4．避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。5．提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。16工作底稿的作用1、形成审计结论、发表审计意见的直接依据。2、撰写审计报告的基础。3、检查审计工作质量的依据。4、审计后续工作（复

8、议乃至复审）时需要审阅的重要资料。17审计工作底稿的一般要素1、基本要素（表头）2、实质内容（过程和结果）3、审计说明（说明原因＼来源＼依据等）4、审计结论（对实质内容进行评价＼总结　　　　　　　　　　＼提出意见）5、审计证据（列举相关证据并附后）18常用工作底稿的种类和注意事项1、盘存类，如货币资金、固定资产、库存物资盘点、盘查他等，审计人员应不少于2人，并必须由有关人员签名确认。2、审阅类，如如会计凭证审核表等，应注明出处并附上复印件，以便复核。3、分析复核类，如