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1、第一部分 工会经费收支核算及管理—收支科目使用主要内容收入核算支出核算报表经审工作一、会费收入二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级部分）三、上级补助收入（上级工会的补助）*四、政府补助收入（同级财政补助）五、行政补助收入（同级行政补助）*六、事业收入（所属事业）七、投资收益*八、其他收入第一、收入的核算一、会费收入▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费▲计算公式：计算基数×0.5%=应交会费▲会费基数1、企业：本人收入2、机关：职务工资+级别工资3、事业：职务工资+等级工资4、机关事业工勤：岗位工资+等级工资▲政策依据：全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔
2、1978〕101号）全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知（工财字1994年69号）▲账务处理：收到会员缴纳会费时：借：库存现金10,000贷：会费收入10,000将会费存入银行时：借：银行存款10,000贷：库存现金10,000二、拨缴经费收入▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费▲主要政策依据：1、中华人民共和国工会法2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额规定文件的通知（工财字1990年29号）3、全国总工会财务部转发
3、国家统计局《劳动统计指标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成”的规定的通知（工财字1995年11号）4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000年678号）5、税务代收文件京工发[2011]56号▲账务处理:(按收30%交20%比例计算)收到时：借：银行存款60,000贷：拨缴经费收入20,000贷：应付上级经费40,000上缴时：借：应付上级经费40,000贷：银行存款40,000税务代收后账务处理行政代缴在企业成本费用中列支借：费用贷：银行存款基层工会收到市总下拨本级的经费借：银行存款20万贷：拨缴经费收入20万三、上级补助收入▲概念：本
4、级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。 ▲账务处理不跨年度的： 借：银行存款16,000贷：上级补助收入16,000跨年度的：收到通知时借：应收上级经费—应收上级补助16,000贷：上级补助收入16,000实际款到时： 借：银行存款16,000贷：应收上级经费—应收上级补助16,000四、政府补助收入▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项 ▲账务处理： 借：银行存款200,000贷：政府补助收入200,000▲先支财政划拨，花不完交回，年底转结余是违纪。区县跨年
5、度接到通知先做应收，见到钱再增加银行。五、行政补助收入▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 ▲账务处理： 借：银行存款50,000贷：行政补助收入50,000六、事业收入▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲账务处理： 借：银行存款300,000贷：事业收入——A单位300,000▲一定是工会投资兴办的企事业。七、投资收益▲概念：对外投资发生的损益。▲账务处理： 借：银行存款300,000贷：投资收益（按项目）300,000八、其他收入▲概念：除会费收入、拨缴经费收入
6、、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。主要包括银行利息、资产处理收益、捐助款。 ▲账务处理： 借：银行存款27,000贷：其他收入27,000第二、支出的核算一、职工活动支出二、维权支出三、业务支出四、行政支出五、资本性支出六、补助下级支出七、事业支出八、其他支出一、职工活动支出▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。▲账务处理：例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用2600
7、0元，用支票支付。 借：职工活动支出——文体活动费26,000贷：银行存款26,000例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人2000元补助。借：职工活动支出——其他活动支出2,000贷：库存现金2,000说明职工困难补助要有明确的管理办法，根据职工情况普惠制，有标准、有提出人、有决定程序和修改办法的程序，决不能因人而异、一事一议。例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），奖品费用5000元（以现金支付）。借：职工活动支出——职工教
