经济效益审计1---基本理论

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1、效益审计基本理论主讲中国内部审计发展研究中心　研究员南京审计学院国际审计学院　副教授职业生涯设计室主任陈希晖会计与财务的区别1、会计和财务是一回事吗？——讨论为什么人们很容易混淆会计与财务?两者的区别和联系？会计与审计的重新思考1、审计是会计的重要组成部分?2、审计与会计是两个不同的学科?——讨论为什么人们很容易混淆会计与审计?会计检查?CPAGAO是那么回事吗?形形色色的效益审计受托经济责任受托财务责任：资本保值增值安全和完整受托管理责任：健全内控、科学管理受托报告责任：会计报告内控报告风险报告等财务审计（注

2、册会计师、内部审计师、审计干部）管理审计或效益审计(审查过去的业绩和管理的现状)审计受托责任发展对审计的贡献主要参考资料1.袁军等译.政府绩效审计[M].北京:中国财政经济出版社,19922.审计署外事司.国外绩效审计简介[M].北京:中国时代经济出版社,20033.鲍国明.国外绩效审计方法与案例[M].北京:中国时代经济出版社,20034.陈华等.最新国外绩效审计（上、下）[M].北京:中国时代经济出版社,20045.罗美富等.英国绩效审计[M].北京:中国时代经济出版社,20056.曾寿喜等.效益审计基础[M].

3、广州:中山大学出版社,20057.中国内部审计基本准则、具体准则（29个）中国内部审计协会8.王光远.管理审计理论[M].中国人民大学出版社，19969.卡普兰&诺顿.战略地图:化战略为行动[M].广州出版社，2004主要参考资料10.IIA.国际内部审计专业实施框架[M].北京:中国时代经济出版社,200911.彭华彰.政府效益审计论[M].北京:中国时代经济出版社,200612.董大胜.政府效益审计案例选编[M],北京:中国时代经济出版社,200613.陈志刚.深圳绩效审计案例选编[M].北京:中国时代经济出版社

4、,200614.蔡春.绩效审计论[M].北京:中国时代经济出版社,200615.李三喜等.经济效益审计精要与案例分析[M].北京:中国市场出版社,200616.谢力群.宏观服务型绩效审计模式[M].中国时代经济出版社，200917.韩明升.结合型绩效审计实务[M].青岛出版社，2009经济效益审计第一讲基本理论主讲：陈希晖基本理论经济效益审计的构成经济效益审计的概念要素经济效益审计的分类和特征经济效益审计的客观基础结束基本理论一、经济效益的构成（一）经济活动的投入（投入可以理解为支出的数量或资源本身）资源1：人类行

5、为的效率与效果2：经济活动中投入与产出的比较耗费（转移如材料、消耗如工时）占用（经济活动后依然存在）非“资产”。还包括人力资源、信息资源和人际关系等CIA考试教材中有专章(13)讨论基本理论（二）经济活动的产出有形成果无形效果实物形态：产量、销量等价值形态：产值、收入等如改善生态环境、增加就业机会、提高技术水平等产出可以体现为：数量＼期限＼品种＼质量基本理论（三）投入与产出的比较方法：效益审计指标设计的重要途径1.相减比较。2.相除比较。3.相减相除结合比较。企业收入成本费用利税销售利税率甲100万70万30万30

6、%乙200万150万50万25%方案未来报酬原投资额净现值现值系数甲1000万700万300万1.43乙1800万1400万400万1.29基本理论1.相减eg:收入-成本费用=利税（企业）现金净流量-原投资额=净现值（项目）注：是绝对数指标，可反映效益规模；不能在规模不同的主体之间比较。损益表基本理论2.相除eg:成本费用/销售收入=收入费用率（企业）现金净流量/原投资额=现值系数（项目）产值/职工人数=劳动生产率营业收入（营业成本）/平均存货=存货周转率注：可在规模不同的主体之间进行效益比较，是相对数指标，不能直

7、接反映效益的规模。销售利税率？基本理论3.相减相除结合比较eg（收入-成本费用）/资金占用=资产报酬率原投资额/（现金流入量-现金流出量）=？基本理论（四）效益审计还关注成果、影响和过程成果：产出所要实现的目的影响：（净成果）如发病率降低80%，90%的原因是因为实施了控制传染病的规划，则净成果是%过程：突出效率，关注实现产出的形式72如：政府对警察局进行投入,可以得到提供侦察、巡逻等产出，取得的成果是破案率上升和犯罪率下降等，对社会的治安差生良性影响，使得社会秩序稳定和人们安居乐业。基本理论(五）“3E”和“5E”

8、2.效率：(efficiency)支出合理3.效果：(effectivness)值得支出做正确的事1.经济：（economy）支出节约正确地做事基本理论效率、效果、经济性之关系实际投入计划投入实际产出计划产出=效率性=经济性=效果性经济性关注在保证质量的前提下的少投入。效率性关注资源利用效率、内部控制、完工及时性等。效果性关注目标完成情况和预期