会计思想史MicrosoftOfficePowerPoint演示文稿课件

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1、（美）迈克尔·查特菲尔德著《会计思想史》美国加州大学著名会计史学家迈克尔·查特菲尔德教授所著《会计思想史》，不仅在美国，而且在世界各国会计学界推为杰作，是深化学习会计理论必须研读之书。——中国会计学计副会长、北京商学院顾问黄肇兴作者简介1934年6月13日，迈克尔·查特菲尔德诞生于美国首都华盛顿。1957年毕业于华盛顿大学，获企业管理学士学位；1962年，获硕士学位；1966年从俄勒冈大学获博士学位。他先后执教于俄勒冈大学、新西兰坎特伯雷大学和美国加州大学等著名高等学府。他潜心研究学问，一直独身未婚，在会计史、成本会计、管理会计、审计和会计理论研究和

2、教学方面，均有较深的造诣。他的著作，举其要者有《成本会计》《英国人对会计师义务和责任的观点》《会计思想史》《会计思想史研究》等。在这些专著中，以《会计思想史》一书最具世界影响。内容简介《会计思想史》的特色主要有四：第一，作者采用宏观分析法，在文明和经济两大背景下，为我们精彩地描绘了从文明古国到70年代会计发展的本轮廓，是西方世界较有影响的会计思想发展通史。第二，作者采用“厚今薄古”的方法，他尤其重视历史问题与现实的相关性，主张针对现实撰写会计史。第三，著者在书中引用的史料极为丰富，并在进行综合研究的基础上，得出最可信的结论。第四，作者在本书中提供了不

3、少关于古代中国会计和审计发展的资料，并表达了对古代中国优秀会计文化的崇敬之情。一、会计基本方法的发展会计是为了适应一定时期的商业需要而发展起来的，并与经济的发展密切相关。会计史上具有决定意义的事件是复式簿记的出现，它把会计史分成两大时代（两个500年）。A·C·利特尔顿在《20世纪以前的会计发展》一书中提出了系统的复式簿记产生的七项必要条件：书法、算术、私有财产、货币、信用、商业和资本。1.古代会计在复式簿记出现之前，巴比伦、埃及、中国、希腊和罗马的古代会计虽然在公元前就发展到最高峰，但发展不全面。（巴比伦，中国）会计的职能仅停留在记录和监督上。2.

4、中世纪会计该阶段的代理会计为今天的委托责任和稳健原则奠定了基础。官厅会计、庄园会计、商人和银行家的会计等等，会计记录不断从文字叙述式和拟人式向简略式和经济式发展。现在看来，复式簿记分别诞生于意大利诸城邦。早期复式簿记法出现及发展的重要因素：（1）复式簿记是伴随着十字军东侵（十二世纪）和地中海贸易的繁荣而诞生的。（2）商业活动频繁，范围扩大，不系统的会计记录限制了企业的规模。（3）意大利商业的合伙和委托代理关系，促进了会计的发展。（通过海外代理人进行贸易的方法）（4）意大利人经常关心会计，总是将优秀的会计方法加以标准化和法典化。（5）13世纪的意大利已

5、具备A.C.利特尔顿所指的形成复式簿记所必需的七项条件。意大利式簿记法的独特性：每笔经济业务均作成两笔；按同一货币单位记账；实虚账户的配合。思考：复式簿记的本质特征：A.C.利特尔顿认为是记录的二重性和借贷的平衡性；齐默尔曼认为是范畴的结合，即虚实账户的结合。3.卢卡.帕乔利的贡献帕乔利的《算术、几何、比及比例概要》一书（1494年出版）以实务为基础介绍复式簿记，对世界会计的发展产生了深远的影响，并已经涉及现代会计理论的本质。《数学大全》《计算与记录详论》4.会计的停滞时代（300）5.股份公司大规模的经营活动促进了会计核算的经常性、连续性和经济性，

6、并使以往被人忽视的财务报表日益受到重视。二、工业时期的会计分析在产业革命时期，会计理论第一次变得非常重要。亨得里克森认为工业技术的间接影响主要有三：（1）人们更坚持以成本作为资产计价的基础；（2）划分资本和收益的重要性更加增强；（3）持续经营概念得到发展。工业化对会计学影响的结果，是对复式簿记的原有结构增加了一系列的补充事项。例如：资产计价，收益计量、向不在的业主进行报告的重要性的增加，以及一定程度的系统化。连续性、定期性和应计观念成为大型制造商实务处理中必不可少的部分。新发展和重新发现的事物包括：系统化的成本会计、观察审计和具有高度理论性的统计学上

7、的资本概念。工业化对会计学的贡献是间接的，即它创造了需要和运用会计信息的管理技巧。三、会计理论史会计，尽管是因为它的实用性而产生和发展起来的，但他是建立在概念结构的基础之上的。会计过程的形成有其思想体系依据，他们为会计特定方法的最终出现奠定了合理的基础。经验可以为理论提供原动力，并最终决定着理论的有效性，然而，经验本身也是一种解释，其中包括按照一定的标准对客观现实所作的分析。从这个意义上讲，所有的会计准则都有一个理论基础。这一部分重点阐述指导会计实务和现代会计特征的理论构架的产生和发展过程，并详细论述从企业的总体观念推演出来的理论特性，即资产计价、收

8、益计量、财务报表的披露和会计原则等。经过衍生发展，主要出现了业主权理论、企业主体理论、资金理论、剩余权益理论