会计学第五章节

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1、第五章负债和所有者权益第一节流动负债第二节长期负债第三节所有者权益第一节流动负债一、短期借款借款时期末计提利息时还本付息时借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息借：短期借款应付利息贷：银行存款二、应付账款（总价法）（1）赊购时：借：在途物资（或原材料）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付帐款（总额）（2）折扣期内付款时：借：应付帐款（总额）贷：银行存款（差额）财务费用（取得的折扣）（3）折扣期外付款时:借：应付帐款（总额）贷：银行存款（总额）1.若货物已到发票未到，如何处理？2.无法支付的应

2、付账款，如何处理？三、应付票据用应付票据购材料时期末计提利息时偿还应付票据时借：原材料应交税费—增值税贷：应付票据借：财务费用贷：应付利息借：应付票据应付利息贷：银行存款1.不带息票据如何处理？2.带息票据期末未计提利息，如何处理？3.票据到期，无力偿付如何处理？四、预收帐款预收时销售结算时结清余款时借：银行存款贷：预收帐款借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）借：预收帐款贷：银行存款少收应补收时如何处理？五、应付职工薪酬1.不同部门人员的工资薪酬计入不同的成本费用借：生产成本（产品

3、生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬——工资——社会保险——职工福利——工会经费——职工教育经费——住房公积金月末结算出工资时五、应付职工薪酬2、支付工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款3、结转代扣款及代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：其他应付款应交税费－应交个人所得税六、应交税费——应交增值税1、一般纳税人的会计处理采购时的进项税额销售时的销项税额（税率17%）进项税

4、额的转出（不能正常用于生产的原材料）应交税费=销项税额-进项税额借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：银行存款等117借：应收帐款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）借:应交税费17贷:银行存款172、小规模纳税人的会计处理采购时没有进项税额销售时的销项税额（征收率3%）应交税费=销项税额借：原材料117贷：银行存款等117借：应收帐款200贷：主营业务收入200/1.03=194.18应交税费——

5、应交增值税（销项税额）(200/1.03)3%=5.82借:应交税费5.82贷:银行存款5.82购进的货物发生非常损失，进项税不能抵扣借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）视同销售问题应税销售类包括的视同销售行为:（1）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利（3）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。会计上不作销售处理，而按成本结转，但按税法规定，视同销售行为应计算并交纳各种税费。如工程领用产成品,借:在建工程贷:库存商品(成本价)应交

6、税费---应交增值税(销项税额)五、应交税费——应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税六、应交税费——应交营业税工商企业，借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税七、应交税费——应交(城市维护建设费、教育费附加)借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税——应交教育费附加第二节长期负债一、长期负债利息的会计处理我国的会计制度中规定：与购建固定资产直接相关的借款费用，在该项资产交付使用或完工之前计入该项资产的成本；属于生产经营期间的计入财务费用。二、长期借款的处理要点借:财务费用贷:应

7、付利息借:在建工程贷:应付利息若利息到期一次支付，如何变化？三、应付债券处理要点1、设立应付债券—债券面值—利息调整—应计利息三个明细科目2、每年年末应计提利息应计利息=票面价值×票面利率3、每年年末应摊销溢折价（实际利率法）财务费用（或在建工程）=应计利息-溢价摊销财务费用（或在建工程）=应计利息+折价摊销P1654.会计分录发行时期末计提利息及摊销到期时借:银行存款贷:应付债券—面值—利息调整借:财务费用(在建工程)应付债券—利息调整贷:应付债券—应计利息借:应付债券—面值—应计利息贷:银行存款第三节

8、所有者权益一、所有者权益的组成二、留存利润的形成（利润分配）一、所有者权益（净资产）实收资本（投资者投入的资本）资本公积盈余公积（从净利润中提取）未分配利润资本公积形成的主要途径：资本溢价资产—负债留存利润P170例40资本公积主要用于转增资本收到股东投入资本的核算借：银行存款贷：实收资本资本公积股票发行费用先在“溢价收入”中扣减，或者记入“长期待摊费用”P168例38二、利润分配（一）利润分配程序：1、按税后净利润（减补亏）