会计学第3版教学课件作者王淑慧第5章节货币资金课件

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1、第五章货币资金第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金每年的1月正是RedOcean股份有限公司内部审计与制作年报的时间。与过去不同的是，公司在2003年春节前夕的内部审计与稽核过程中，发现了一件引起轰动的事件，子公司（BlueOcean公司）约1500万元的银行存款不翼而飞。BlueOcean公司银行存款被挪用是在银行年度对账的过程中发现的。发现后，公司于2003年1月30日向当地公安机关报案，并于2003年2月11日发布了有关公告。该公告指出：“2003年1月30日，RedOcean股份有限公司所持股份约占86%的子公司，在清理帐

2、户时，发现一起公司银行存款被挪用的案件，涉案金额约1500万元，可能对公司2002年度的经营业绩带来一定影响。此事已及时向当地公安部门报案，目前公安部门正在抓紧审理中。”章·首·案·例2003年1月30日，RedOcean股份有限公司财务负责人之一Taily涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Taily是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年间，挪用金额已达1500万左右。2004年3月8日，法院作出终审裁定，判决案犯Taily因犯挪

3、用资金罪，判处有期徒刑9年；对尚未退缴的赃款1055.354万元，予以追缴后发还被害单位。章·首·案·例事情总算告一段落。但是，RedOcean股份有限公司作为一家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密的防范系统。挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，RedOcean股份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不规范，公司管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。这一事件同时也表明了该公司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币

4、资金管理不善问题。通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。章·首·案·例货币资金货币资金是指处于货币状态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。在资产负债表中，只有一个货币资金项目但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户第一节库存现金现金的涵义:商品交换的媒介，具有通用性、流动性的特点。广义上讲指货币资金；狭义指库存现金。在会计学中一般指狭义，而财务管理是现金和现金等价物。一、现金的管理现金的内部控制一般由现金

5、收入控制、现金的支出控制和库存现金的内部控制三个子系统构成。1．现金收入的内部控制业务部门开票出纳收款会计审核记账仓库发货一式四联，一联作为存根及销售统计，另外三联由客户传递到收款处在票据上加盖“现金收讫”章，其中一联统计现金收入，剩余二联退给业务人员或客户会计根据销售部门的销售汇总表、出纳的银行进账单和仓库的发出商品记录核对，并根据有关单据记账。仓库管理人员根据盖“现金付讫”章的销售发票发出商品，根据销售票据登记库存商品明细账。2．现金支出的内部控制提出申请授权批准出纳付款会计审核用款个人和单位提出申请主管人员批准3.库存现金的内部控制主

6、要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在规定期限内解存银行。现金日记账要日清月结，账款相符。企业不得“坐支现金”。应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查。二、现金的核算（一）现金的核算出纳据现金收付款凭证和银行存款付款凭证办理现金收付和登记现金日记账，会计人员据此进行“库存现金”账户的总分类核算。（二）备用金的核算备用金分为定额备用金和非定额备用金。企业的备用金核算可通过“其他应收款”账户进行。建立备用金时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。1.定额备

7、用金的核算【例】某企业的会计部门为采购部门建立了3000元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下分录：借：其他应收款—备用金3000贷：库存现金3000借：销售费用2500贷：库存现金2500若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？借：其他应收款—备用金500贷：库存现金500【例】若其采购人员向财务部门申请金额为3000元，若报销金额为2500元，则会计分录为：借：其他应收款——王某3000贷：库存现金3000借：管理费用2500库存现金500贷：其他应收款——

8、王某3000思考：若报销金额为3500元，则会计分录？2.非定额备用金的核算库存现金盘点时发现账实不符时，应及时查明原因作出处理。属于单纯记账错误的，按规定的更正方法予以更正。属