会计基础与实务第2版吴峥第9章节

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1、主讲人：胡明第九章账务核算程序账务处理程序账务处理程序也叫会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证和账簿组织及记账程序和方法有机结合的方法和步骤。账务处理程序具体包括以下步骤：1．接受并审核原始凭证，填制记账凭证；2．登记序时账（日记账）和分类账（总分类账，明细分类账）；3．对账；4．调整应计账项并计算成本和损益；5．结账；6.编制会计报表。合理的会计核算程序一般应符合下列要求：1．要与本单位经济业务的性质、规模大小和经济业务繁简程度相适应。2．要保证能正确、全面、及时和系统地提供会计者所需要的各种会计信息，即能满足国

2、家宏观经济调控的需要。又能满足企业投资者、债权人及外部信息使用者和企业内部管理的需要。3．要在保证会计核算工作质量的前提下，尽可能简化会计核算手续，提高会计工作的效率，节约人力、物力和财力。4.利于符合本单位的会计软件的应用。会计核算程序种类记账凭证核算程序；科目汇总表核算程序；汇总记账凭证核算程序；多栏式日记账核算程序；日记总账核算程序；电算化会计核算程序。记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序是根据记账凭证登记总分类账的一种会计核算程序。直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，是记账凭证核算程序的主要特点。记账凭

3、证账务处理程序下凭证和账簿的选择1.记账凭证可以选择通用格式的,也可以选择收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。2.账簿设置一般采用三栏式库存现金、银行存款日记账和三栏式总账，明细账可以根据管理需要采用三栏式（往来款项账）、数量金额式（存货账）或多栏式（费用账）。那么到底什么是会计呢？会计不仅仅是记账、算账和报账，它还是企业内部管理信息系统中一个非常重要的部分。即替企业做出生产、营销、投资、筹资等决策。记账凭证账务处理程序的具体工作步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2.根据记账凭证逐笔顺序登记库存现金

4、日记账和银行存款日记账；3.根据记账凭证逐笔登记总分类账；4.根据记账凭证逐笔登记明细分类账；5.按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账核对相符，并结账；6.根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。⑦7原始凭证汇总原始凭证收款付款转账记账凭证现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表①1④4②2③③⑥6⑤5记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围：优点：直接根据记账凭证登记总账，记账程序简便，账户的对应关系明确清晰，便于查账和用账。缺点：登记总账的工作量比较大。这种核算程序适用于规模较小、经济业务较少的企业和

5、单位。科目汇总表账务处理程序的特点科目总汇表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算程序。特点：定期根据所有记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。科目总汇表核算程序下会计凭证、账簿组织采用科目汇总表核算程序，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，为了定期将全部记账凭证进行汇总，应另设置科目汇总表。库存现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账和总分类账的设置与记账凭证核算程序相同。科目汇总表编制方法是：1.根据会计凭证，按照相同

6、的会计科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目内；2.对于库存现金和银行存款科目的借、贷方发生额也可以根据库存现金日记账和银行存款日记账的收支数填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类后填制；3.按会计科目汇总后，应加总借方、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。科目汇总表的编制时间根据各企业单位业务量的大小而定。业务量较多的可以每日、每旬汇总，业务量较少的可以半个月或一个月汇总一次。每次汇总都应注明汇总记账凭证的起讫字号，以便检查。科目汇总表核算程序的具体工作步骤根据原始

7、凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；根据记账凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；根据记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；根据对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对，并结账；根据总分类账和明细分类账编制会计报表。⑧8②2④4④④原始凭证汇总原始凭证收款付款转账记账凭证现金银行存款日记账总分类账明细分类账①1③⑥6⑦7⑤5科目汇总表会计报表科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围科目总汇表核算程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，

8、简化了登记总账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，保证记账工作的质量。科目总汇表核算程序的缺点是在科目汇总表和总账反映不出科目对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账。如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作，若记账凭证