案例分析试题(1班)

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1、案例分析一某公司2013年利润表主要内容如下：销售收入(1000件)600000元，销售成本400000元，销售毛利200000元，销售及管理费用220000元，利润-20000元。财务部门对相关成本进行了成本特性分析：销售成本中70%为变动成本，30%为固定成本；销售及管理费用中60%为变动成本，40%为固定成本。要求:1、计算该公司损益平衡点的销售量和销售额。----12分2、财务部经理提出一个改进盈利能力的方案：对原材料质量要改进,投入的费用为每件0.6元，销售价格每件增加0.6元，销售量估计可增加32%，该方案对企业盈利能力的影响如何？该公司新的损益平衡点是多少？----15分3

2、、企业的销售经理认为，增加销售量的有效途径是加大广告费用的投入，他建议销售佣金每件增加0.2元，广告费用增加18000元。这些措施到位估计销售量可增加25%。销售部经理的方案对企业的影响如何?新的损益平衡点是多少？----15分4、根据你的分析，应该采用哪个方案？----8分案例分析二星海公司只生产一种产品,每个月的最大生产能力为200件，市场容量为250件。长期以来该公司在进行成本性态分析时都按以下程序进行，即：对各期总成本先按性态进行分类，将其分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，然后再对混合成本按高低点法进行分解。已知2013年2月份的产销量最低，为100件，当月总成本为82 5

3、00万元，按其性态分类的结果为：固定成本为60 000万元，变动成本为10 000万元，其余为混合成本；10月份的产销量最高，为200件，当月总成本为95 000万元。当年企业的产销量始终在相关范围内变动。该公司的老会计人员Sam采用的步骤与方法如下：①计算2月份的混合成本。2月份的混合成本等于当月的总成本扣除当月的固定成本（a1）和变动成本（b1x）的差，即：2月份的混合成本＝82 500-60 000-10 000＝12 500（万元）②确定10月份的固定成本。根据固定成本所具备的总额不变性的特点，可以在推断出10月份的固定成本等于2月份的水平，即：10月份的固定成本a1＝60 00

4、0万元。③确定2月份的单位变动成本，因为2月份的单位变动成本b2等于该月的变动成本除以当月的产销量100件，即2月份的单位变动成本b2＝100（万元／件）④根据变动成本单位额的不变性和总额的正比例变动性的特点，推算出10月份的变动成本数额为b2与当月的产销量x的乘积，即：10月份的变动成本bx＝100×200＝20 000（万元）⑤推算出10月份的混合成本，即：10月份的混合成本＝95 000-60 000-20 000＝15 000（万元）⑥确定高低点坐标。Sam所确定的高低点坐标分别为（200，15000）和（100，12500）。这里的成本指标为混合成本⑦计算混合成本中变动部分的单

5、位额b2，公式为：b2＝25（万元／件）⑧计算混合成本中的固定部分a2，公式为：a2＝低点混合成本-b×低点业务量＝12 500-25×100＝10 000（万元）⑨据此建立的该公司每个月的混合成本性态模型为：y＝10000+25X⑩Sam最终建立的总成本性态模型为：y＝（a1＋a2）＋（b1＋b2）x＝（60 000＋10000）＋（100＋25）x＝70000+125xElvis是2013年10月底才进入该公司的会计人员。他在评价Sam采用的方法时，发现不必每次都先进行成本分类然后再进行混合成本分解；他建议以总成本为分析对象，直接应用高低点法，同样可以达到成本性态分析的目的。他采用的

6、程序和方法如下：①确定高低点坐标，此时的成本坐标为总成本。仍以10月份和2月份的历史资料来确定高点低的坐标，结果为（200，95000）和（100，82500）。②直接套公式计算单位变动成本b，即：b＝125（万元／件）③计算固定成本总额a，即：固定成本a＝低点总成本-b×低点业务量＝82 500-25×100＝70 000（万元）④Elvis所建立的总成本性态模型为：y＝70000+125x请根据上述资料分别讨论以下问题：（1）说明Sam和Elvis在成本性态分析的过程中分别采用了什么程序？--5分（2）假定星海公司2013年12月份的产销量为198件，总成本达到全年最高值，为95 5

7、00万元，如果由你来应用高低点法进行成本性态分析，所建立的总成本性态模型应当是什么？为什么？---10分（3）y＝70000+125x这个模型的经济含义是什么？它能否真实模拟反映星海公司2013年每个月的成本水平？为什么？---10分（4）假定星海公司在2014年的成本水平不变，y＝70000+125x这个模型是否能继续适用？为什么？-----10分（5）假设星海公司决定在2014年将每个月的最大生产能力扩大为250件，预计其总成本