建筑安装行业税务资料

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1、2010年税务稽查风险应对主讲:魏其斌1、2009税务稽查理念的转变2、2009税务稽查方法运用3、2009税务稽查结果一、2009税务稽查回顾一、2010税务稽查总体要求二、2010税务稽查指令性计划与指导性计划三、2010税务稽查重点突出重点税源检查和大要案件查处二、2010税务稽查形势四、2010税务稽查工作目标五、关注建筑安装业税务风险管理三、税务稽查主要内容一、税务稽查中常用的分析方法1.控制计算法是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等

2、。常用于：加工制造业检查。2.比较分析法是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。如行业税负比较等。某建筑公司异地经营偷税案3.相关分析法是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动。如：扩大成本——虚开发票——假发票或假付款如：隐瞒收入——银行账户——个人、单位设帐或往来帐户如：房地产企业销售开发产品：某制假贩假发票案二、一般查账

3、方法（一）顺查法又称正查法，是指根据会计业务处理程序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。主要检查方式：1.审阅和分析原始凭证2.账证核对3.账账核对4.账表核对5.账实核对6.年末结转数审查（二）逆查法又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于

4、某些特别重要项目的检查。如：往来账户数额较大是否存在借款及关联往来、收入不及时结转；存货大或小是否有虚假购货及多结转销售成本；资本公积是否缴纳所得税等。（三）详查法是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些特定项目、事项所进行的检查。（四）抽查法是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。一是重点抽查法，二是随机抽

5、查法。（五）审阅法是指有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。主要审阅内容：1.凭证上的文字、数字有无涂改的痕迹。2.复写的凭证，反面复写字迹的颜色是否一致、均匀；3.有更正内容的凭证，更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映了经济业务的真实情况。4.填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必然联系。5.凭证的台头是否为稽查对象。6.自制的凭证存根是否连续编号。7.自制凭证的保管、领用有无手续。重点在自制和外购收据的使用和

6、保管。8.会计分录编制或账户运用是否恰当9.成本核算是否符合关财务会计制度的规定。10.明细账记载的经济业务内容有无将不应列支的成本、费用，记入成本、费用。11.是否存在利用年度过账的机会故意篡改结存余额数字。12.经济合同、加工收发、托运记录，生产、经营的预算、统计资料等。13.审计报告、资产评估报告、税务处理决定资料。14.内部控制制度、与生产、经营有关的协议书和委托书、生产记录、考勤记录、各种消耗定额（包括产品的行业单位消耗定额）、运输记录等。（六）核对法是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。主要

7、核对1.会计资料之间的相互核对2.银行存款日记账与银行提供的对账单进行核对，应收或应付账款与外部其他企业提供的对账单核对等。3.核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的出入库记录、托运记录、出车记录，非生产性水、电、煤、物料消耗记录，在册职工名册、考勤记录等。三、一般调查方法根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为观察法、查询法、外调法、盘存法。盘存法：是指通过对货币资产、实物资产进行盘点和清查，确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符的一种检查方法。采用如下公式调整：被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

8、被查日实存数=盘点日实存