网略学院审计学复习要点(2014)

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1、《审计学基础》复习要点考试题型一、单项选择题10分（10个）二、多项选择题10分（5个）三、判断题10分（10个）四、简答题40分（4个）五、综合体30分（1个）第一章概论（基本了解）一、审计的目标——审查和评价审计对象（被审单位的会计报表和其他资料及其所反映的经营管理活动）的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。一般目的：对被审单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。审计意见的内容：（1）公允性（2）合法性二、审计本质：独立性的经济监督活动。三、审计范围——财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。

2、四、特征：独立性、权威性。五、注册会计师的起源——审计的产生根源于生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化以及经济监督的需要。一、注册会计师审计与内部审计的区别、联系，注册会计师利用被审计单位内部审计成果的要求。二、注册会计师的业务范围第二章注册会计师执业准则（掌握）三、注册会计师鉴证业务及其种类注册会计师鉴证业务是指CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务，审计、审阅和其他鉴证业务，学会识别不同鉴证业务，鉴证业务与非鉴证业务的区别鉴证业务的基本分类：审计、审阅、其他鉴证按目标分为合理保证业务、有限保证业务按责任方认定能否

3、为预期使用者直接获取：基于责任方认定的业务和直接报告业务鉴证业务的其他分类审计业务之间的区别，如验资业务与财务报表审计就不同一、鉴证业务要素三方关系、鉴证对象标准证据鉴证报告报表使用者获取鉴证标准的方法和途径二、注册会计师承接鉴证业务不能以个人名义，承接鉴证业务应具备哪些条件三、基于认定的业务与直接报告业务基于认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式被预期使用者获取在直接报告业务中，CPA直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法被预期使用者获取，预期使用者只能通过鉴证报告获取鉴证对象信息第三章

4、注册会计师职业道德与法律责任四、注册会计师职业道德基本原则包括下列职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。　　如：独立性的意义、注册会计师职业道德守则中的良好的职业形象内容；保密的意义等（重点掌握独立性、专业胜任能力的含义）五、注册会计师应具备专业胜任能力，不得承接没有能力承接的业务六、掌握独立性的概念、独立性要求形式上和实质上独立，对客户承接财务报表审计的同时不能同时承担资产评估业务，咨询服务业务除外。一、应有关注应有关注，要求会员勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。1.在审计过程中，会员应当保持职业

5、怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。2.同时，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导。3、如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款己发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪十三、对职业道德基本原则的威胁不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务类型的不同而不同。可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：1、自身利益威胁2、自我评价威胁3、过度推介威胁4、密切关系威胁5、外在压力威胁十四、注册会计师法律责任的种类：行政责任、民

6、事责任和刑事责任经营失败与审计失败经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期，其极端情况是企业破产。经营失败的可能性就是经营风险。审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。掌握固有限制的因素掌握几个概念：没有过失、普通过失、

7、重大过失欺诈第四章审计目标十五、总体目标1、对报表合法性、公允性发表意见，为什么（1）财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同（2）财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源（3）绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审计（4）由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务