XX公司财务帐务处理流程(ppt 14页)

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1、公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程采购部公司财务部中心厨房单店借款采购货物公司库房货物入库货物入库货物入库货物出库领料领料加工加工成品入库加工成品出库领料月底结算12－12－22－33－13－24568月底结算月底结算78注：当中心厨房作为单店的一个单位与公司进行独立核算时出现此环节货物出库方案1：总库、中心厨房和其中一单店合并核算方案内容要点：总库、中心厨房的会计核算主体不是总公司。其会计核算主体是其中一单店（例如：甲店-----选择营业额最大的店铺）。总库、中心厨房的管理控制主体是总公司。总库设立一原材料明细帐、中心厨房设置的是半成品和成品明细帐。中心厨房发生的费用性支出作为甲店的

2、一独立部门，费用独立核算。方案1：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店1、采购部借款（视同甲店的采购部）借：其他应收款-甲店-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：库存商品（或原料）贷：其他应付款-总公司3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新品aa借：半成品aa贷：原料A贷：原料B4、在甲店出库、销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税5、由中心厨房向其他店送货销售。例如甲店销给乙店借：库存商品贷：应付帐款甲店：同上4、6、乙店对外销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金-营

3、业税7、由甲店向总公司交款借：银行存款贷：其他应收款-甲店-采购部借：其他应付款-总公司贷：银行存款方案1续：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店8、其他单店向甲店付款借：应付帐款-甲店贷：银行存款方案1：利弊分析相关方面利弊财务核算总公司财务核算简便。中心厨房的财务核算相对简化。1、厨房中心所在的单店核算相对复杂。管理控制因为财务集中办公，总公司实质上依然可以进行统一采购和成本控制税收（营业税和所得税）避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。方案2：总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车间方

4、案内容要点总库、中心厨房在财务部仅设立库存台帐（和库管台帐不同，库管台帐只需数量和品种）。此台帐控制品种、数量和金额。总库和中心厨房作为各单店共同设立的附属仓库和加工车间。总库、中心厨房的管理控制隶属于总公司。总公司代管。总公司先代垫总库、中心厨房的费用性支出，每月终了，将总库和厨房中心本月的费用支出全部分摊。每月可按照大约平均数分到各单店入帐（发票交各单店入帐）。年终按照协议约定的比例进行最终的分摊清算。但在考核各单店时，总库和中心厨房可以作为成本费用中心单独考核。（作为各单店附属组织机构）关于总库和中心厨房的费用分摊，采用合同或协议方式约定分摊的比例。分摊依据是单店的年营业额比例或给单店配

5、送的货物成本比例。方案2：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库单店1、由采购部经办借款借：其他应收款-所有单店-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：其他应收款-所有单店-总库贷：其他应收款-所有单店-采购部登记原料台帐3、领料在中心厨房加工后入库（例如使用A、C两种原料加工成库存商品aa.）借：其他应收款-所有单店-厨房中心贷：其他应收款-所有单店-总库登记原料A、C出库台帐和半成品aa入库台帐4、半成品运送到各单店（例如甲店）借：其他应收款-甲店-借款贷：其他应收款-所有单店-厨房中心借：库存商品贷：其他应付款-总公司-借款5、实现销售（确认销售）借：应收帐款贷：营业

6、收入借：营业成本贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税6、由各店向总公司交款（例如甲店交款）借：银行存款贷：其他应收款-甲店-借款借：其他应付款-总公司贷：银行存款7、月末对帐总公司：其他应收款-所有单店-总库的借方余额=总库：台帐余额（金额余额）总公司：其他应收款-所有单店-厨房中心的借方余额=厨房中心：台帐余额方案2-续：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库单店8、总库和中心厨房发生费用支出借：其他应收款-所有单店-代垫费用贷：银行存款（现金）9、分摊费用时。（例如：分摊给甲店）借：其他应收款-甲店-代垫费用贷：其他应收款-所有单店-代垫费用分摊费用：借：主营业务成

7、本（营业费用）贷：其他应付款-总公司-代垫费用10、出现各单店之间转移货物时（例如从甲店转到乙店）借：其他应收款-乙店-借款贷：其他应收款-甲店-借款甲店：(红字冲回）借：库存商品贷：其他应付款-总公司-借款乙店：借：库存商品贷：其他应付款-总公司-借款11、产品退回中心厨房（红字处理）例如从甲店退回。借：其他应收款-甲店-借款贷：其他应收款-所有单店-厨房中心登记台帐，同发出做相反记录借：库存商