工会新会计制度培训资料

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1、组织起来切实维权新工会会计制度讲解杭州市总工会财务部2009年11月4日1培训内容新《工会会计制度》新旧会计制度衔接2第一章总则（共13条）第二章一般原则（共8条）第三章资产（共4条）第四章负债（共5条）第五章净资产（共6条）第六章收入（共2条）第七章支出（共2条）第八章会计报表（共5条）第九章附则（共2条）新《工会会计制度》共9章3第一章总则（共13条）第一条：制订依据。第二条：适用范围。第三条：工会会计职责。第四条：机构设置和人员配备要求。第五条：内控制度和上级工会职责。第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。4相关知识：工会内部控制规范全总工财字[2009]60号《关于工会财

2、务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。5第二章一般原则（共8条）第十四条：提供会计信息要求。第十八条：重要性原则。第十九条：及时性原则。第二十一条：专款专用原则。6相关知识：送温暖帮扶资金管理《浙江省送温暖帮扶财政专项资金管理办法》（浙财企[2008]330号）第四条专项资金使用范围：元旦、春节送温暖慰问

3、款物及临时性生活帮扶；就医帮扶；子女就学帮扶；为困难职工提供法律援助、职业培训和职业介绍等活动发生的合理开支。7第五条专项资金不得用于下列支出：支付帮扶中心工作人员工资；发放各种奖金、津贴和福利补助；购买车辆、手机等交通工具及通讯设备；帮扶中心场地建设；其他与困难职工送温暖帮扶无关的支出。8全总最近困难职工帮扶中心专项资金管理文件：总工发[2009]36号、总工办发[2009]24号。“各地工会保障、财务和经审部门要各司其责，建立健全帮扶资金使用、管理、监督相互制约的内控制度。工会保障部门负责编制帮扶资金分配方案，工会财务部门负责财务管理，工会经审部门负责帮扶资金使用管理的审计监督

4、。9第三章资产（共4条）第二十二条：资产定义及包括内容第二十三条：流动资产定义及包括内容第二十四条：投资定义及包括内容第二十五条：固定资产定义及包括内容10资产定义资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有）控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。11相关知识：工会资产的界定（适用于2007年9月30日以前）根据工总财字[1993]66号文规定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其

5、他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理。12相关知识：工会资产的界定（适用于2007年10月1日以后）根据财政部、全总财行[2008]82号文规定：凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。2007年10月1日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。自有资金形成的应纳入工会固定资产备注：不适用于基层13相关知识：法律保护工会资产《工会法》第三十九、四十条规定：工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，

6、任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。14浙江省实施《工会法》办法规定：工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。15相关知识：工会资产不是企业资产最高人民法院法复[1997]6号文规定：工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行

7、独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项。16流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。17第101号科目