第1章 审计概论(s)

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1、§1审计概论本章主要内容：一、什么是审计二、为什么需要审计…………一、什么是审计？奥斯卡的秘密2009年第81届奥斯卡金像奖颁奖典礼“普华永道”会计师事务所的监票人亮相1937年，在美国注册会计师协会(AICPA)成立50周年的庆祝大会上，美国前总统富兰克林·D·罗斯福在贺信中说到："在世界上，注册会计师(CPA)是责任重大、最受信赖的一种职业，当他在鉴证一家公司的帐目时，他不仅要查寻簿记人员的差错，而且他还必须披露公司管理层本身是否仍然或故意地因递交虚假报告而欺骗了股东和债权人。"1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的会计报表提供

2、可信度。没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。”朱熔基：“注册会计师事业是市场经济的奠基,关系国家的前途和命运,是千秋万代的事业,是一项非常重要的基础设施”什么是审计？——你知多少审计就是查账抓腐败分子的吧？审计署归国务院管理还是归人大管理？会计师事务所也在搞审计，和我们有关吗？注册会计师究竟是干什么的？注册会计师又需要哪些技术专长？什么是审计？——引例他打开证券报，有1000多家上市公司，不知哪家公司的股票好。朋友小王告诉他，你查一下上市公司的利润表，挑一家盈利最好的公司股票投资，绝对不错。于是，他准备

3、购买A公司股票，因为A公司每股盈利是最高的。小张有5万元闲散资金，听说最近股票回报比银行存款利率高，于是决定购买股票。什么是审计——案例另一位朋友小李提醒他，最好看看A公司的公布的审计报告，看看注册会计师是怎么说的。小张查到A公司该年度审计报告。审计报告说，他们对A公司的财务报表持保留意见。小张不懂是什么意思，再回头来问小李。小李告诉他，这家公司的财务报表有问题最好不要立即购买这家公司的股票。果然，没过多久，A公司的股票价格开始大跌。什么是审计？——引例18世纪初期的英国，当时有一家股份有限公司名叫“南海公司”。一段时间盛传这个公司有“大量可实现利润和高达60％股利支付率”，于是这

4、个公司的股票价格从1719年中期的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑，一年的时间上涨了近10倍。Textinhere狂热上涨的股票使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。1720年南海公司股价资料什么是审计？——引例股利支付率真的能达到这样高吗？1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭他们上当受骗了，欲哭无泪，纷纷想到要议会去调查事情真相。公司真的经营这样好吗？成立以来，公司实际上可谓惨淡经营、业绩平平。公司清理时发现募集的资本所剩无几，数以万计的债权人与股东蒙受损失17

5、20年倒闭的南海公司什么是审计？——引例议会组织了由13人组成的特别委员会进行秘密查证，还特地聘请了精通会计实务的CharlesSnell对南海公司账目进行查询和审核。Charles于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特•莱恩学校会计师CharlesSnell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”。“意见”指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。南海公司彻底清算什么是审计？——概念导入审计是不是就是查账？会计信息系统是否有错误？会计系统供给的信息是否给决策者带来帮助，还是误导决策者？如果是后者，我们是不是该信任会计系统，或者在多大程度上给以信任？那么，审计实务究竟如何开展呢

6、？什么是审计？——概念导入审计是客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。asystematicprocessofobjectivelyobtainingandevaluatingevidenceregardingassertionsabouteconomicactionsandeventstoascertainthedegreeofcorrespondencebetweenthoseassertionsandestablishedcriteriaandcommunicatingthere

7、sultstointerestedusers.美国会计学会1973年的《基本审计概念说明》：AuditinghasbeendefinedbytheAmericanAccountingAssociationas:什么是审计？——概念导入审计是由有胜任能力的独立人员，为确定和报告某些信息与既定标准之间的符合程度，而收集和评价有关上述信息的证据的过程。美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯的定义是：Auditingistheaccumulationandevaluationo