建筑企业会计：营业收入及利润及利润分配的实务核算

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1、第十一章营业收入及利润及利润分配的实务核算制作人：黄亚萍王蕊1目的及要求1.理解和掌握收入确认的标准；2.重点掌握工程价款收入的结算方式及确认；3.掌握预收备料款的额度及起扣点的计算；4.掌握与建设单位和分包单位工程款结算的核算；5.掌握其他业务收入的核算。6.重点掌握利润及利润分配的核算2本章主要内容第一节营业收入第二节利润的核算业务第三节利润分配的核算业务3一、工程价款收入的组成1、概念：建筑企业将已完工程点交给发包单位，按规定向发包单位结算的收入。2、组成（1）直接费（2）间接费（3）计划利润（4）税金及附加4已完工程月报3

2、.1、工程价款结算方式竣工后一次结算按月结算方式分段结算方式其他结算方式非竣工结算方式竣工结算方式3.2工程价款结算依据经建设单位签证的工程价款结算账单5已完工程月报6工程价款结算账单74.1预收工程款和备料款的预支和归还预收备料款＝年度承包工程总值×预收备料款额度起扣点：未完工程所需主要材料结构件的需要额＝预收备料款。未完工程价值×材料费比重＝预收备料款未完工程价值＝预收备料款／材料费比重开始归还预收备料款时的已完工程价值：年度承包总值－预收备料款额度／材料费比重84.2预收工程款和备料款的预支和归还第一次归还预收备料款＝（计已

3、完工程价值－开始归还预收备料款时工程价值）×材料费比重以后每次归还预收备料款＝每次结算的完工价值×材料费比重实例：9案例1.某项承包工程年度承包合同总值为1659300元，材料费占工程造价的比重为72％，预收备料款额度为24％则：预收备料款＝1659300×24％＝398232元开始归还预收备料款时的工程价值＝1659300－398232/0.72＝1659300－553100＝1106200元2.如上述某项承包工程，施工企业到8月份累计已完工程价值为1116200元，9月份完成工程价值为165925元则：8月应归还预收备料款

4、＝（116200－1106200）×72％＝7200元9月应归还预收备料款＝165925×72％＝119466元105、工程价款结算的核算设置的账户预收账款－预收备料款预收账款－预收工程款应收账款－应收工程款工程结算收入工程结算税金及附加116、核算步骤一1、预收备料款时：借：银行存款贷：预收账款－预收备料款4、抵扣备料款工程款：借：预收账款－预收备料款贷：应收账款－工程款3、月末提出价款结算时：借：应收账款－工程款(含临时设施费与劳动保险费)贷：工程结算收入2、预收工程款时：借：银行存款贷：预收账款－预收工程款5、收到工程款时：

5、借：银行存款贷：应收账款－工程款6、提取营业税时：借：工程结算税金及附加贷：应交税金、其他应交款126、核算步骤二7、结转完工成本时：借：工程结算成本贷：工程施工8、结转收入时：借：工程结算收入贷：本年利润9、结转成本税金附加：借：本年利润贷：工程结算成本工程结算税金及附加137、与分包单位工程款结算设置的账户：预付账款--预付分包备料款、分包工程款应付账款–应付分包工程款预付时：借：预付账款贷：银行存款等结算工程款时：借：工程施工贷：预付账款—预付分包备料款贷：应付账款—应付分包工程款支付工程款时：借：应付账款—应付分包工程款贷

6、：银行存款14二、其他业务收入核算概念：指除工程款收入以外的各种业务收入。确认原则：产品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认其他业务收入的实现。设置的账户：其他业务收入其他业务支出取得收入时：借：银行存款(应收账款)贷：其他业务收入提营业税时：借：其他业务支出贷：应交税金-营业税、城建税贷：其他应交款-教育费附加15案例〔例1〕企业向某单位销售空心板，每立方米单价400元，共计货款80000元已收存银行。根据进帐单及销售发票作如下分录：借：银行存款80000贷：其他业务收入－80000〔例2〕设销售

7、的空心板每立方米单位成本为350元，共计实际成本为70000元，结转成本时作会计分录如下：借：其他业务支出70000贷：库存产成品7000016案例〔例3〕设销售空心板应交纳的税金税率为17％，为生产空心板外购材料的已纳税额为9200元，应交城建税、教育费附加、地方教育费的税率分别为7％、3％、1％，则应交增值税＝80000×17％－9200＝4400元应交城建税＝4400×7％＝308元教育费附加＝4400×3％＝132元地方教育费＝4400×1％＝44元会计分录如下：借：其他业务支出－产品销售4884贷：应交税金－增值税4

8、400－城建税308－教育费附加13－地方教育费4417〔例4〕年终结转借：本年利润74887贷：其他业务支出74884借：其他业务收入80000贷：本年利润80000案例181.利润的概念是企业在一定期间的经营成果，即收入与成本费用相抵后的差