基金公司会计核算手册

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1、会计核算手册会计核算手册2014年产业基金1/17会计核算手册部门财务部发布日期2014年8月10日修订版本号修订日期修订人修订内容1.02014年8月10日集团财务中心初稿2/17会计核算手册一、总述（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。

2、（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。（六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。3/17会计核算手册二、主营业务类型（七）基金公司主营业务介绍基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。7.1长期股权投资业务概述：长期股权投资

3、业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。三、各经济业务会计核算明细（八）长期股权投资业务会计核算明细长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。会计分录：借：长期股权投资-***公司（投资成本）交易费用（交易的费用）贷：银行存款原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。审核要点：投资金额及所持股份是否

4、与合同、银行单据一致。8.2后续计量1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不调整账面价值。2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”，其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。4/17会计核算手册经济业务时点：每个资产负债表日。会计分录：借：长期股权投资（亏损做相

5、反分录）贷：投资收益（净利*持股百分比）损益平准金（其他权益变动*持股百分比）原始凭证：被投资公司的财务报表、审计报告（已审计）、可供出售金融资产的对账单（其他权益变动）。审核要点：投资收益金额计算是否准确。8.3对外投资收到分红：收到被投资企业分红1）成本法核算的长期股权投资经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。会计分录：借：应收股利贷：投资收益原始凭证：被投资单位股东会决议审核要点：金额是否正确。经济业务时点：收到分红款项会计分录：借：银行存款贷：应收股利原始凭证：银行单据审核要点：金额是否正确。2）权益法核

6、算的长期股权投资经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。会计分录：借：应收股利贷：长期股权投资原始凭证：被投资单位股东会决议审核要点：金额是否正确。经济业务时点：收到分红款项5/17会计核算手册会计分录：借：银行存款贷：应收股利原始凭证：银行单据审核要点：金额是否正确。8.4处置投资：处置长期股权投资经济业务时点：签订长期股权投资转让合同，并收到相应的款项。会计分录：借：银行存款损益平准金（其他权益变动）贷：长期股权投资投资收益原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、转让合同、银行单据8.5对外分红：对合伙人分红

7、。经济业务时点：合伙人会议做出分红决议。会计分录：借：利润分配贷：应付利润原始凭证：合伙人会议决议审核要点：金额是否正确。经济业务时点：支付分红款项会计分录：借：应付利润贷：银行存款原始凭证：银行单据审核要点：银行单据金额是否正确。（九）筹资业务会计核算明细筹资业务描述：因公司经营需要，向银行筹集资金。6/17会计核算手册9.1经济业务时点：筹资款到帐时会计分录：借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）原始凭证：合同、银行单据审核要点：金额是否正确9.2经济业务时点：每月（或季度）计提利息时会计分录：借：财务费用-利息支

8、出贷：应付利息原始凭证：合同、利息计提表审核要点：利息计算是否正确9.3经济业务时点：到期还本金及最后一期利息时会计分录：借：短期借款（或长期借款）财务费用-利息支出贷：银行存款原始凭证：利息计算表、银行到期通知书、银行单据审核要点：各项金额计算是否正确（十）基金费用业务会计核算明细10.1管理人报酬经济业务时点：每月收到基金管理