新《增值税暂行条例》税收政策及支持汶川地震灾后恢复

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1、税收宣传资料2008年第9期番禺区国家税务局第六税务分局编2008年12月25日新《增值税暂行条例》税收政策及支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策专刊近日，国务院公布了新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，将于2009年1月1日起施行。本期《新〈增值税暂行条例〉税收政策专刊》主要从国家税务总局网站上摘录一些资料，供广大纳税人学习和参考。我分局将及时将有关政策变动、实施细则等编发相关税宣专刊，便于广大纳税人开展税收政策的学习。热点问答问：此次增值税条例主要在哪几方面作出修订？答：此次增值税条例主要作了以下

2、五个方面的修订：　　一是允许抵扣固定资产进项税额。现行增值税条例第十条规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税。修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定，实现增值税由生产型向消费型的转换。　　二是为堵塞因抵扣固定资产可能带来的税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术改进、生产设备更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（指应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。　　三是降低小规模纳税人的征收率。现行增值税条例规定，小规模纳税人的征

3、收率为6%。经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，分别适用6%和4%的征收率。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，便利征收和纳税，修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降低至3%.　　四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人资格认定等规定，取消了已不再执行的来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口设备免税政策的相关条款。第4页共4页　　五是根据税

4、收征管实践，为减少纳税人排队等候时间，提高纳税服务水平，降低征收和纳税成本，将纳税申报期限由10天延长至15天，增加1个季度的纳税期限。调整了外汇结算销售额折合人民币的规定，补充了扣缴义务人的相关规定。问：纳入抵扣范围的固定资产具体指什么？房屋建筑物等不动产能否允许纳入抵扣范围？答：现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。增值税暂行条例实施细则新旧对照表

5、（主要变化内容）细则调整后的细则第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。第二十一条条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:（一）自然灾害损失；（二）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（三）其它非正常损失。第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十四条条例第十一条所称小规模纳税人的标准规定如下:（一）

6、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的；第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；第4页共4页（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人

7、标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。　　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。第二十七条条例第十四条所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。第三十二条条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

8、第三十三条条例第十九条第（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为:……（五）委托其它纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；……第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：　　……　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货