会计学原理-08财务会计报告

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1、新编会计学原理──电子课件第十章第十章财务报表第一节财务报表的涵义和作用第二节财务报表的种类及要求第三节资产负债表的编制第四节利润表的编制第五节现金流量表的编制第六节所有者权益变动表的编制第七节会计资料的分析利用第八节财务会计报告的报送和汇总第一节财务会计报告的涵义和作用一、财务会计报告涵义财务会计报告是企业对财务会计报表使用者提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：（一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、半年、季度、月度报

2、告。（二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。（三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。二、财务会计报告的作用（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。第二节会计报表的种类及要求会计报表的种类

3、（一）按所反映的经济内容分资产负债表现金流量表利润表（二）按报送对象分对外会计报表——资产负债表、利润表、对内会计报表——根据企业需要自行设计（三）按编制时间月度会计报表季度会计报表半年度会计报表年度会计报表单位会计报表汇总会计报表（四）按编制单位分合并会计报表（五）按《企业会计制度》规定的企业报表如下现金流量表及各种附表填制企业会计报表种类表编号会计报表名称编表期报送对象1会企01表资产负债表中期报告、年度报告对外2会企02表利润表中期报告、年度报告对外3会企03表现金流量表（至少）年度报告对外4会企01附表

4、1资产减值准备明细表年度报告对外5会企01附表2股东权益减值变动表年度报告对外6会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告对外7会企02表附表1利润分配表年度报告对外8会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告对外9会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告对外内部报表对内二、编制会计报表的要求（一）数字真实（二）内容完整（三）说明清楚（四）报送及时第三节资产负债表的编制一、资产负债表的结构和内容资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益

5、”这一基本会计等式。（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括资产，负债和所有者权益三个方面，基本部分格式如表10-3。表10-3200×年×月×日会企01表编制单位：单位：元资产负债表（续表）（续表）（续表）1.资产——按流动性强弱排列。2.负债——按偿还期长短排列。3.所有者权益——按永久性程度高低排列。二、资产负债表项目的填制年初数应按上年各有关项目“年末数”填列，各项目的期末数应根据相关科目的期末余额填列，具体方法如下：（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，

6、如应收票据、应收股利、固定资产等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、应收帐款、其他应收款、在建工程、无形资产、长期投资等项目。（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预收帐款”帐户所属明细账的借方余额，调整为应收帐款，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为“应付账款”项目等等。例题1：“应收帐款”总帐借方科目余额12

7、000万元，其明细帐借方余额合计18000万元，贷方余额合计6000万元；“预收帐款”总帐贷方科目余额15000万元，其明细帐贷方余额合计27000万元，借方余额合计12000万元。资产负债表中“应收帐款”项目填列金额为（）万元。例题2：“应付帐款”总帐贷方科目余额97500万元，其明细帐贷方余额合计142500万元，借方余额合计45000万元；“预付帐款”总帐借方科目余额54000万元，其明细帐借方余额合计139500万元，贷方余额合计85500万元。资产负债表中“应付帐款”项目填列金额为（）万元。（五）表内

8、各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。1.表内合计数相加与总计数相符。2.各项目之和与合计数相符。3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。5.各报表之间的对应项目有关金额相符。（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。（七）具体填列情况1.资产项目的填列方法（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行